2003年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案

　　15.【答案】d

　　【教材依据】2004年《审计》教材第十四章第六节“关联方及其交易的审计”

　　【解析】对关联方有重大交易，应当披露。在披露时，要求披露两年期的比较数据，即本年度和上年度的发生额、本年末和上年末的余额。所以d是正确的。a、b虽然涉及了两年的数据，但披露不全面。

　　二、多项选择题

　　1.【答案】bcd

　　【教材依据】2004年《审计》教材第三章第二节“中国注册会计师质量控制基本准则”p48－49

　　【解析】工作委派属会计师事务所的全面质量控制的控制政策和程序部分的内容。

　　2.【答案】ab

　　【教材依据】2004年《审计》教材第三章第二节“中国注册会计师质量控制基本准则”p48

　　【解析】督导人员，是指对审计工作负有指导、监督和复核责任的各级人员，包括会计师事务所的业务负责人、对审计项目负有直接责任的注册会计师和负有督导责任的其他人员。外聘专家和审计助理人员都是被监督指导的对象。

　　3.【答案】abc

　　【教材依据】2004年《审计》教材第六章第二节“审计工作底稿的复核”p120

　　【解析】如果部门经理作为审计项目的负责人，该部门经理复核应视为项目经理的复核，为确保三级复核制度得以执行，事务所应指派能力相当或高于其能力的注册会计师代为执行部门经理的二级复核工作。
　　
　　4.【答案】abcd

　　【教材依据】2004年《审计》教材第七章第三节“评估固有风险应考虑的因素”p143

　　【解析】固有风险受管理人员的品行和能力；管理人员，特别是财务人员的变动情况；管理人员遭受的异常压力；业务性质；影响被审计单位所在行业的环境因素等的影响。

　　5.【答案】ac

　　【教材依据】2004年《审计》教材第九章第一节的“样本设计”部分p178－179

　　【解析】可信赖程度要求越高，表明样本代表总体的可靠程度较高，即所需的样本量较大；根据重要性原则，可容忍误差越小，需选取的样本量越大，所以a和c的表述是正确的。划分次级总体的目的是保证重点审计（可能有较大错误的项目），并减少样本量；注册会计师预期的误差越小，表明会计数据出现错漏的可能性较小，则需选取的样本量越少，所以b和d的表述是错误的。

　　6.【答案】abcd

　　【教材依据】2004年《审计》教材第八章第二节“了解内部控制”p156－157

　　【解析】合理利用以往的审计经验、询问、检查、观察、穿行测试是了解内部控制的主要程序。

　　7.【答案】abd

　　【教材依据】2004年《审计》教材第六章第一节“审计证据的特性”中审计证据的可靠性部分。p108

　　【解析】外部证据一般比内部证据可靠，所以a正确；被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比内部控制较差时所提供的内部证据可靠，内部控制较好，则控制风险低，所以b正确c不正确；不同来源或性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠性，所以d也正确。

　　8.【答案】abcd

　　【教材依据】2004年《审计》教材第六章第一节“审计证据的获取”部分。p108－111

　　【解析】审阅、核对、计算、分析性复核一般都可以用于分析相关项目的整体合理性。此题有些考生认为ad与总体合理性无关，那是比较机械的看问题，抽取部分进行测试和全部进行测试都可为总体合理性提供证据。只能说分析性复核可为总体合理性提供保证，但不能说与总体合理性相关的程序只有分析性复核，实际上，大部分审计程序都与总体合理性相关。

　　9.【答案】ac

　　【教材依据】2004年《审计》教材第十一章第三节“应付账款审计”部分。p241

　　【解析】本题要求是查找未入账的应付账款，即验证其完整性，而从应付账款明细账贷方发生额追查至购货发票和验收单据是验证已记录在账上的“应付账款”的真实性，所以b与完整性目标无关；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否应在资产负债表日前，是查找未入账的应付账款方法，不是题中所述的“借方发生额”，所以d也不正确。检查资产负债表日后收到的购货发票，关注其日期是否在资产负债表日前，以检查其相应的应付账款记录是否完整，所以c是正确的。q公司在资产负债表日如果存在纳入盘点范围的存货，未在应付账款中记录，则属于漏记负债，所以a是正确的。

　　10.【答案】abc

　　【教材依据】2004年《审计》教材第十章第六节“应交税金审计”部分。p224－225

　　【解析】所得税的审计是会计报表审计的重要部分，所得税的纳税调整也应该纳入审计的范围，所以a是正确的；当调整主营业务收入时，必然会影响增值税的调整，这是会计上的调整。虽然本期申报表已通过税务征收机关的审核，q公司仍然可在以后编制的纳税申报表上对此进行调整，所以b也是正确的。因子公司属非独立的纳税主体，其销售商品可相当于是母公司的一个部门对外销售，所以子公司和母公司销售商品形成的应交增值税，形成了集团应交税金的总和，不属于集团内部债权债务项目的抵销范围，所以c是正确的。分公司属独立的纳税主体，其售商品形成的应交增值税作为纳税主体形成的负债，在合并报表时不应抵销，形成集团对外的负债，所以d不正确。

　　三、判断题

　　1.【答案】×

　　【教材依据】2004年《审计》教材第六章第一节“审计证据的特性”中审计证据的可靠性部分。p108

　　【解析】收货单的复印件应由注册会计师直接接收，并要求购货单位签章确认，作为工作底稿保存。

　　2.【答案】×

　　【教材依据】2004年《审计》教材第十二章第五节“存货的监盘”

　　【解析】除了抽盘外，还要对盘点日和期末间的永续记录加以测试。抽盘结果只能证明抽盘日账实是否相符，要证明资产负债表日存货真实存在尚须验证资产负债表日至抽盘日收发业务的可靠性，然后倒挤资产负债表日存货的余额。

　　3.【答案】√

　　【教材依据】2004年《审计》教材第十三章第六节中的“所得税审计”部分。

　　【解析】核定征收一般是对部分账簿设置不全、不能准确核算收入或成本等中小企业适用，而r公司不符合此条件，注册会计师审计只能依据国家有关法律法规进行得出结论，尽管有主管税务机关的批文，但该定额交纳仍然没有法律依据，所以注册会计师认为其所得税的交纳方法不符合国家有关规定的审计结论。

　　4.【答案】×

　　【教材依据】2004年《审计》教材第十四章第六节中的“关联方及其交易的审计”部分。p34－353

　　【解析】如果存在关联方交易就不能将1000万元确认投资收益，而应确认为资本公积。注册会计师仅仅取得公司及其常年法律顾问的说明，是不可靠的证据，不能完全证明受让方系非关联方，还应采用其它相关程序来验证。

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