2003年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案

　　b.抽查q公司本期应付帐款明细帐贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入帐时间是否正确

　　c.检查q公司资产负债表日后收到大购货发票，确认其入帐时间是否正确

　　d.检查q公司资产负债表日后应付帐款明细帐借方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确

　　10.应交税金的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有（　）。

　　a.尽管本次审计并非税务审计，但在确认应交所得税时仍须考虑纳税调整因素

　　b.尽管税务征收机关已在增值税纳税申报表上加盖公章，但对与调整主营业务收入事项相关的应交增值税仍须进行调整

　　c.对于q公司向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税，在编制合并会计报表时不应进行抵销

　　d.对于q公司向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税，在编制汇总会计报表时应予以抵销

　　三、判断题（本题型共2大题，10小题，每小题1.5分，共15分。你认为正确的，在答题卡上相应位置上用2b铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得1.5分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题即不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）

　　（一）a注册会计师是r公司2002年度会计报表审计的项目经理，在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。

　　1.助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求r公司提供由购货单位签收的收货单，r公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与帐面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。（　）

　　2.助理人员于2003年3月15日对r公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日帐实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。（　）

　　3.r公司2002年度企业所得税采用定额交纳方式，助理人员在取得r公司主管税务机关的批文并向其发函确认后，仍然得出其企业所得税的交纳方法不符合国家有关规定的审计结论。（　）

　　4.2002年度r公司将帐面余额为2000万元、已全额计提减值准备的长期股权投资以1000万元予以转让，款项已全部收到，并已办妥股权转让相关法律手续。助理人员在取得r公司及其常年法律顾问关于股权受让方非关联方的说明后，得出可以确认1000万元投资收益的审计结论。（　）

　　5.助理人员审计了r公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在r公司接受调整建议后，助理人员得出其不再存在未入帐银行存款收支业务的审计结论。（　）

　　（二）a注册会计师是s公司2002年度会计报表审计的项目经理，在编制审计计划前，需对s公司提供的未审会计报表及其附注进行审核。假定s公司2002年度无需编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，针对s公司2002年度会计报表附注中披露的以下内容，请代为进行审核，并分别判断其在数字的逻辑关系、披露字节反映的分类或会计处理等方面是否正确。

　　6.主要会计政策、会计估计中披露：按《企业会计准则-固定资产》的规定，本年度调整了固定资产折旧的范围，由于无法确定其累计影响数，采用未来适用法进行会计处理。（　）

　　7.会计报表项目注释中披露的其他应收款的帐龄结构如下：（　）

帐龄 2002年12月31日 2001年12月31日
  金额（元） 比例（%） 金额（元） 比例（%）
1年以内  9658252.81  65.58 8805969.27  65.37
1-2年 2548613.02 17.31 3027082.47  22.46
2-3年  1437597.69  9.76 678968.42 5.04
3-4年 942223.05 6.40  789630.42 5.86
4-5年 139884.83 0.95 153086.20 1.14
5年以上    16906.00 0.13
　　合计
 14726571.40  100  13471642.78  100

　　8.会计报表项目注释中披露的长期股权投资明细如下：（　）

2002年12月31日
被投资单位 股权投资期限  初始金额（元） 比例  帐面价值（元）
a公司 1993年8月-2003年7月  15000000.00 15%  15000000.00
b公司 1998年10月-2008年9月  30000000.00  30%  26287375.39
c公司 永久  30000000.00  40%  56478987.25
d公司 1994年9月-2024年8月  100000000.00  35%  157267.89.78
合计  175000000.00  255033452.42

　　9.会计报表项目注释中披露的应交税金明细如下：（　）

项目  2002年12月31日 2001年12月31日 税率
  帐面余额（元）  帐面余额（元）  
增值税 -7499678.52  -5956448.19 17%
城市维护建设税  235778.14  23770.89  7%
企业所得税 -10532776.27  -8778362.54  33%
合计 -17796676.65  -14711039.84  

　　10.会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如下：（　）　

  2001年12月31  本期增加 本期减少 2002年12月31
项目 日帐面余额（元）  （元）  （元） 日帐面余额（元）
资本溢价  235674567.12   235674567.12 0
股权投资准备 49543253.69    4325432.88 45217820.81
拨款转入 2000000.00  2654723.15   4654723.15
其他资本公积 204562.18      204562.18
合计 287422382.99 2654723.15 240000000.00[注] 50077106.14

　　[注]资本公积“本期减少”系转增股本所致。

　　四、简答题（本题型共3题，其中第1题5分，第2题6分，第3题5分，本题型共16分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

　　1.abc会计师事务所承办了t公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月，t公司之股东u公司以t公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求abc会计师事务所承担民事赔偿责任。

　　要求：

　　abc会计师事务所所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：

　　（1）何谓审计重要性？

　　（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？

　　（3）何谓普通过失和重大过失？

　　（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？

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