注册税务师《税务代理实务》经典试题及答案(4)

四、综合分析题一

1、某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2008年二季度发生了以下几笔业务：

（1）“其他贷款利息收入”170万元，其中票据贴现贷款利息收入30万元，外汇转贷业务利息收入140万元（总行核定的外汇借款利息支出额120万元）。“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。

（2）本期吸收存款5000万元，本期应支付各项存款利息45万元。对外贷款取得利息收入80万元（不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入）。

（3）2007年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。

（4）本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，收到乙公司委托放贷手续费收入8万元（本期取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10%计算）。

（5）本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1.5万元。

（6）因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入4万元。

（7）该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。

（8）本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。

要求：假设以上所有收入均分开核算，试计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。（金融保险业营业税税率按5%计算）