注册税务师《税务代理实务》经典试题及答案(3)

三、简答题

1、某市一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自已使用过的固定资产小轿车1辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按20万元出售；方案二，按20.5万元出售；方案三，按19.99万元出售；方案四，按20.1万元出售。要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。

2、甲企业2005年10月份签订销售合同1份，总金额100万元；加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费20万元，受托方提供原材料100万元；工商管理部门核发的商标注册证2份；投资方汇入应缴资本金100万元；签订财产保险合同2份，保险费15万元；与乙公司签定转让技术合同，转让收入由乙公司按2005年度实现利润的20%支付。以上所有应缴纳印花税，企业均以银行存款付讫，并决定分3个月摊入有关费用中。要求：请代该企业计算应缴纳的印花税，并对其缴纳的印花税作相应的会计处理。

3、假设某工业企业2008年度损益表上的会计利润总额为100万，已累计预缴企业所得税25万元，该企业2008年度其他有关纳税资料如下：（1）发生的公益性捐赠支出18万元；（2）开发新技术的研究开发费用20万元（已计入管理费用），假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策；（3）直接向某足球队捐款35万元，已列入当期费用；（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；（5）支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为25%。要求：根据新企业所得税法计算：（1）该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；（2）该企业研究开发费用所得税前扣除数额；（3）该企业2008年度应纳税所得额；（4）该企业2008年度应纳所得税税额；（5）该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额；（答案中的金额单位用万元表示）

4、定期定额纳税户晶晶酒店的老板王某，2007年1月，将酒店承包给李某经营，李某每月向王某交承包费3000万元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2007年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2007年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关中山县地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但晶晶酒店已经在5月底关门停业，李某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持县地税分局的决定。要求：作为注册税务师，请您对以下问题进行准确判断，并说明依据。（1）税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？（2）税务机关是否可以扣押并拍卖王某的小汽车？（3）中山县地税分局的行为有无不妥之处？（4）王某如果对行政复议结果不服，拟提起税务行政诉讼，被告税务机关是哪个？