2017年注税《税务代理实务》全真模拟试题答案及解析
一、单项选择题(每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
1、答案:B
解析:纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年
2、答案:D
解析:参见教材P13，此外还有委托人死亡或破产、解体；委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。
3、答案:B
解析:A.纳税人从事建筑、修缮工程作业，营业额包括所用原料及动力的价格在内；B.建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程全部承包费减去付给分包人价款后的余额为营业额，所以，本选项是正确的。C.纳税人从事安装工程作业，如安装企业承包的安装工程总金额中含机器设备价值在内，其营业额应包括设备的价款在内；D.单位和个人自建建筑物后销售，其自建行为属于建筑业的征税范围，应该依法计征营业税。
4、答案:B
解析:参见教材P335，涉税文书的特点是目的性、格式性、时间性、程序性。
5、答案:D
解析:改变住所或经营地点，如果是涉及主管税务机关变动的应办理注销登记。
6、答案:B
解析:纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以5万元以下罚款。
7、答案:C
解析:融资租赁的营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，按直线法折算出的金额。
8、答案:B
解析:实收资本和资本公积以合计金额贴花；营业执照副本不需贴花。
9、答案:B
解析:实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。
10、答案:C
解析:个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不在税务机关强制执行措施的范围之内。
二、多项选择题(每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。)
1、答案:ABC
解析:A项，税务机关责任，那么不应计算追征滞纳金；B项，税务机关可以在3年内追征；C项，税务机关可无限期追征。
2、答案:ABD
解析:再投资退税额的计算公式如下：
再投资退税额=再投资额÷（1－原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和）×原实际适用的企业所得税税率×退税率
3、答案:BDE
解析:个体户依法计缴的房产税以及在营业外支出科目中核算的赔偿金，违约金，公益救济性捐赠等，允许在税前扣除。
4、答案:ACDE
解析:参见教材P267，B项，应从营业额中扣减分包额。
5、答案:AC
解析:进项税额，已交税费，减免税额，出口抵减内销产品应纳税额，转出未交增值税为五个借方子目；销项税额，出口退税，进项税额转出，转出多交增值税是四个贷方子目。对于增值税的纳税调整及会计核算，请考生作一定的准备。
6、答案:ACDE
解析:自行开发的无形资产，摊销期不得少于10年。
7、答案:AD
解析:参见教材P321，注意和税收强制措施区分。
8、答案:ACDE
解析:参见教材P55，月销售收入应在30000元以上。
9、答案:ACE
解析:视同销售的收入和让渡资产使用权，应该填在《企业所得税年度纳税申报表》“销售（营业）收入”行。
10、答案:ABCDE
解析:参见教材P69，以上选项均正确。
三、简答题
1、答案:
外商投资企业因采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应区别情况处理：①如果采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本，借记“银行存款”科目，贷记“在建工程”科目。②如果采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。③如果采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
解析:
2、答案:
（1）可以扣除，按当地税务部门核定的计税工资。
（2）不允许扣除。
（3）可以扣除，由当地税务部门根据生产经营类型、规模等具体情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额和比例。
（4）可以扣除，不超出当年销售（营业）收入2%的部分据实扣除，超出部分可以无限期在以后年度结转。
（5）不得在税前扣除投资者的个人工资。不过，可以扣除投资者的必要生计费用，其扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照《个人所得税法》“工资薪金所得”项目的费用扣除标准确定。
解析:
3、答案:
（1）（1）~（6）项捐款允许税前扣除，（7）、（8）项不允许税前扣除。
（2）允许税前扣除的限额比例为：
①减灾委员会捐赠以应纳税所得额的1.5%为扣除限额。
②对中国红十字会捐款、对非营利性的老年公寓捐款、对某乡初等中学捐款、对某市青少年活动中心捐款可全额扣除。
③对国家京剧院捐款以应纳税所得额10%为扣除限额。
解析:
4、答案:
（1）购销合同应纳印花税额=（780+1200+170＋8）万元×0.3‰=6474 (元)
（2）加工承揽合同应纳印花税额=（218-170－8）万元×0.5‰=200(元)
（3）运费单据应纳印花税额=（59000-19000）×0.5‰=20（元）
（4）资金账簿应纳印花税额
2001年=（1800-1500）万元×0.5‰=1500（元）
2002年=（2100-1800）万元×0.5‰=1500（元）
（5）本期应纳印花税额合计=6474+200+20+（1500+1500）=9694（元）
解析:
四、综合分析题一
1、答案:
1． 企业债券的利息支出高于按同期银行贷款利率计算的部分，应在税后列支。
应调增应纳税所得额=1000000×（7%-5%）=20000（元）
2． 从境外分回税后利润，应调增应税所得额410000元
从A国分回税后利润20万，已纳税6万，故税前利润为26万；从B国分回税后利润10万，已纳税5万，故税前利润为15万，两者相加共计调增应纳税所得41万。
3． 行政罚款不得在税前列支，应调增应纳税所得额10000元。
4． 工资及三项费用超标部分，不能在税前列支。
应调增应纳税所得额=5880000×（1+18.5%）-1600×12×300×(1+18.5%)=142200(元)
5． 在建工程购进材料的进项税额不得抵扣。账务调整为：