2017年注税《税务代理实务》全真模拟试题答案及解析

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借：在建工程                                           17000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）                 17000
6． 无形资产转让收入未计入应税所得，未计算缴纳营业税。账务调整为：
借：无形资产                                           50000
    贷：其他业务收入                                       50000
借：其他业务成本                                       20000
贷： 无形资产                                           20000
借：其他业务成本                                        2500
    贷：应交税费——应交营业税                              2500
借：其他业务收入                                       50000
    贷：其他业务成本                                       22500
        以前年度损益调整 （营业外收入）                             27500
7． 包装物租金收入为价外费用，应计算销项税额。账务调整为：
借：以前年度损益调整（其他业务收入）                                  1453
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）                  1453
8． 企业自产自用行为应视同销售，计算应纳增值税。账务调整为：
借：应付职工薪酬                                         17000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）                 17000
9． 现金长款未作收入。账务调整为：
借：盈余公积                                           50000
    贷：以前年度损益调整（营业外收入）                           50000
10． 被盗产成品损失应由责任人赔偿，其进项税不得进行抵扣。账务调整为：
借：其他应收款                                          8680
贷：以前年度损益调整（营业外支出）                       8000
    应交税费——应交增值税（进项税额转出）               680
11． 境外分回利润应纳税款的计算：
A国的抵扣限额为（200000+60000）×33%=85800（元），已在A国缴纳税款60000元，小于抵扣限额，因此A国已纳税款60000元可以抵扣。
B国的抵押限额为（100000+50000）×33%=49500（元），已在B国缴纳税款50000元，大于抵扣限额，因此B国已纳税款50000元只可抵扣49500元。
12． 应补缴增值税：1453+17000+680＋17000=36133（元）
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
13． 应纳所得税=（1000000+410000+20000+10000+142200+27500

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