2017年注册税务师《税法二》试题及答案

　　62.标准答案：a、b、d

　　依据：教材第189、247、248页。

　　考核目的：测试考生对个人所得税的免税规定是否熟悉。年终奖金和各种劳动分红属于工资、薪金的征税范围，所以选项a、b、d为正确答案。

　　63.标准答案：a、b、d、e

　　依据：教材第153页。

　　考核目的：测试考生对个人取得的所得必须自行申报纳税的规定是否清楚。按照个人所得税法，的规定，只要达到征税标准的个人所得，一般都由支付者代扣代缴个人所得税。如个人分别取得几处未达到计税标准的所得和没有扣缴义务人的，就必须自行申报纳税。

　　64.标准答案：a、b、d、e

　　依据：教材第259、260页。

　　考核目的：测试考生对确认个人独资企业、合伙企业的有关规定是否清楚。按照个人独资企业、合伙企业的有关规定，只有选项c依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的私营企业不属于规定的范围。其他几项均符合规定。

　　65.标准答案：c、d

　　依据：教材第279、280、281页。

　　考核目的：测试考生对土地增值税征税范围的规定是否熟悉。选项a，企业双方出让房产使用权，这种表述就不正确，企业双方只能是转让房产，而且只是房产的使用权转让是不征土地增值税的；选项b，国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位，一是未取得收入，即使取得收入国家机关也不缴纳土地增值税；选项e，国有企业以房产对外投资，参股分红，并没有转让，也不应该交税。所以。只有选项c、d正确。

　　66.标准答案：a、d、e

　　依据：教材第316、317页。

　　考核目的：测试考生对印花税的征税范围是否清楚。按照印花税的规定，合同的正本或抄本和外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同不属于免税的范围，合同的正本是应该征收印花税的，外国政府或国际金融组织向我国企业提供的贷款的合同也属于征税的范围，只有向我国政府及国家金融机构的优惠贷款合同才免税。

　　67.标准答案：a、c

　　依据：教材第309、310、314、317页。

　　考核目的：测试考生对印花税的相关规定是否熟悉。按照印花税的有关规定，企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效；房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花。所以，选项b、d不符合印花税条例的规定。

　　68.标准答案：c、e

　　依据：教材第341页。

　　考核目的：测试考生对车船使用税的计税依据及相关规定是否熟悉。按照车船使用税的规定，乘人汽车和畜力车按辆定额征收；载货汽车、非机动船按载重吨位征收。因此，选项c、e正确。

　　69.标准答案：b、e

　　依据：教材第327页。

　　考核目的：测试考生对房产税的征税范围是否清楚。按照房产税的相关规定，工厂围墙、水塔、宾馆的室外游泳池都不属于房产税的征税范围。因此，只有选项b、e正确。

　　70.准答案：a、b

　　依据：教材第361-369页。

　　考核目的：测试考生对城镇土地使用税的征税范围是否清楚。按照城镇土地使用税的规定，水利设施及管扩用地、机场飞行区用地和免税单位无偿使用纳税单位的土地均免征城镇土地使用税，故只有选项a、b正确。

　　三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

　　（一）

　　71.标准答案：d

　　依据：教材第312、315页。

　　考核目的：测试考生对加工承揽合同的有关规定和应纳印花税的计算是否熟悉。按照印花税的规定，受托加工产品，原材料、辅助材料由受托方提供，只向委托方收取加工费，各项金额在合同中分别记载的，原材料、辅助材料的金额应按"购销合同"的规定计税。加工费收入应按"加工承揽合同"的规定计税。本题应缴纳的印花税为（800000+200000）×0.30‰+300000×0.5‰=450（元），故答案d正确。

　　72.标准答案：d

　　依据：教材第312、315页。

　　考核目的：测试考生对建筑工程承包合同和转包合同的有关规定和应纳印花税的计算是否熟悉。按照印花税的规定，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果将承包的工程又分包或转包的，其分包或转包合同所载金额应另行贴花。本题应缴纳的印花税为（10000000+2000000）×0.3‰=3600（元），故答案d正确。

　　73.标准答案：b

　　依据：教材第314、315页。

　　考核目的：测试考生对技术合同的有关规定和应纳印花税的计算是否熟悉。按照印花税的规定，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，不包括研究开发的费用。本题应缴纳的印花税为（5000000-1000000）×0.3‰=1200（元），故答案b正确。

　　74.标准答案：b

　　依据：教材第313、315页。

　　考核目的：测试考生对运输合同、仓储保管合同的有关规定和应纳印花税的计算是否熟悉。按照印花税的规定，运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物本身的价款和装卸费。仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。本题应缴纳的印花税为500000×0.5‰+200000×1‰=450（元），故b为正确答案。

　　（二）

　　75.标准答案：c

　　依据：教材第208、213、215页。

　　考核目的：测试考生对个人所得税中工资、奖金收入的有关规定和应纳税额的计算是否熟悉。按照个人所得税法的有关规定，取得奖金当月的工资、薪金收入大于费用扣除标准的，工资和奖金应分别计算纳税，奖金不再扣除任何费用。2001年李某的工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税为[（6000-800）×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605（元），故选项c正确。

　　76.标准答案：a

　　依据：教材第209、235、236页。

　　考核目的：测试考生对个人所得税中租金收入的有关规定和应纳税额的计算是否熟悉。按照个人所得税法的有关规定，租金收入按次征税，以1个月的租金收入为1次，出租期间缴纳的有关税费和发生的租房装修费用可在税前扣除（租房装修费用每月扣除以800元为限，2000元的装修费用有1个月扣除800元、有1个月扣除400元），2001年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税为{[3000×（1-5%）-800]×10%×9}+｛3000×（1-5%）一800-800]×10%×2}+{[3000×（1-5%）-400-800]×10%×1}=2260（元）。

　　77.标准答案：b

　　依据：教材第209、210、212、230、239页。

　　考核目的：测试考生对个人所得税中劳务收入的有关规定和应纳税颠的计算是否熟悉。按照个人所得税法的有关规定，劳务收入按次征税，以每次的收入为1次，每次收入不超过4000元的，定额扣除800元后的余额为应纳税所得额；每次收入超过4000元的，定额扣除20%的费用后为应纳税所得额。每次应纳税所得颧超过20000元或50000元的，还应加成征收。李某取得的设计费收入应缴纳的个人所得税为50000×（1-5%）×（1-20%）×（1-30%）×30%-2000=5980（元），故答案b正确。

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