注册税务师《税法二》经典试题及答案(10)

四 综合解析题(共12题。每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分；少选．所选的每个选项得0．5分)

 
（一）某市房地产开发公司2007年发生以下业务：

（1）建造一幢普通标准住宅A出售，取得销售收入800万元，并按税法规定缴纳了有关税费。该公司为建此标准住宅而支付的地价款为120万元，投入的建楼成本为350万元，所借银行贷款利息支出无法按项目分摊，房地产开发费用计算比例适用10%；

（2）同年开发另一座普通标准住宅B，销售额700万元，土地价款和开发成本税务机关认定为400万元，房地产开发费用税务机关认定为40万元，企业缴纳了相关税金。

（79）建造普通住宅A应加计扣除费用多少（ ）

A 94 万元

B 47 万元

C 0万元

D 188万元

（80）建造普通住宅A扣除费用合计 （ ）万元

A 517万元

B 611万元

C　655万元

D 608万元

（81）建造普通住宅A 应缴纳土地增值税（ ）万元

A 113.2

B 43.5

C 56.7

D 57.6

（82）建造普通住宅B 应加计扣除费用（ ）万元

A 88万元

B 80万元

C 40万元

D 44万元

（83） 建造普通住宅B扣除费用总额（ ）万元

A 520 万元

B 475.75 万元

C 555.75 万元

D 515.75万元

（84）该房地产开发企业共需缴纳土地增值税（ ）万元

A 43.5万元

B 60万元

C 49.5万元

D 52.5万元

【答案】 （79） B （80）C （81） B （82）B （83） C ( 84) A
【解析】
（1）实现收入总额：800万元
扣除项目金额：
①支付地价款：120万元
②支付开发成本：350万元
③房地产开发费用：（120+350）×10%＝47（万元）
④扣除的税金800×5%×（1+7%+3%）＝44（万元）
⑤加计扣除费用：（120+350）×20%＝94（万元）
⑥扣除费用的总额：120+350+47+44+94＝655（万元）
确定增值额：800-655＝145（万元）
确定增值比率：145÷655×100％≈22%
计算应纳税额：145×30%＝43.5（万元）
（2）实现收入总额：650万元
扣除项目金额：
①支付地价款和开发成本：400万元
③税务认定三项费用：40万元
④扣除的税金650×5%×（1+7%+3%）＝35.75（万元）
⑤加计扣除费用：400×20%＝80（万元）
⑥扣除费用的总额：400+40+35.75+80＝555.75（万元）
确定增值额：650-555.75＝94.25（万元）
确定增值比率：94.25÷555.75×100％＝16.96%＜20％，故免征土地增值税。
（3）该房地产公司应缴纳土地增值税合计＝43.50（万元）。