注册税务师《税法二》经典试题及答案(8)

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(一)

1、某企业2007年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、特种行业经营许可证、税务登记证各一件；订立设备购销合同两件，所载金额分别为140万元和280万元，其中140万元的合同最终未履行；订立借款合同一份，所载金额为40万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额；在企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金2 000万元，“资本公积”科目没有金额，其他账簿10件。至12月底，“实收资本”科目所载资金增加到2 500万元，“资本公积”科目载有金额400万元。根据所给资料，依据印花税的有关规定回答下列相关问题。

（71）企业订立设备购销合同应缴印花税（ ）。

A.2 100元

B.1 400元

C.1 260元

D.840元

（72）企业订立的借款合同和财产抵押合同应缴纳印花税（ ）。

A. 20元

B. 40元

C. 200元

D. 400元

（73）12月底企业记载资金的账簿应补缴印花税（ ）。

A.2 500元

B.4 500元

C.2 000元

D.14 500元

（74）企业从量计征的凭证应缴纳的印花税合计（ ）。

A. 70元

B. 50元

C. 75元

D. 80元

【答案】 （1）C（2）A（3）B（4）A

【解析】
（1）订立设备购销合同应缴纳印花税＝（140＋280）万元×0.3‰＝0.126万元＝1260元。
（2）订立的借款合同应缴纳印花税＝40万元×0.05‰＝0.002万元＝20元。
（3）2007年2月开业时记载资金的账簿应缴纳印花税＝2 000万元×0.5‰＝1万元＝10 000元。2007年12月底“实收资本”和“资本公积”增加应补缴印花税＝（500＋400）万元×0.5‰＝0.45万元＝4 500元。
（4）领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证应缴纳印花税，特种行业经营许可证、税务登记证不征印花税。其他账簿10件应缴纳印花税。
从量计征的凭证应缴纳的印花税＝5元×（4＋10）＝70元。