2017年注册税务师《税法二》试题及答案

　　42.标准答案：a、b、c、d

　　依据：教材第35页。

　　考核目的：测试考生对借款费用在企业所得税前扣除的有关规定是否清楚。按照税法规定，借款费用不予资本化的应在税前扣除，应予资本化的不能在税前扣除，与借款时间的长短没有必然的联系。本题中借入外币资金进口固定资产的利息调整差额应增减固定资产的价值，不能在企业所得税前扣除。

　　43.标准答案：a、c

　　依据：教材第40、41页。

　　考核目的：测试考生对纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等事业单位进行的公益、救济性捐赠在税前扣除的有关规定是否清楚。

　　44.标准答案：a、e

　　依据：教材第24页。

　　考核目的：测试考生对企业进行股份制改造发生的资产评估增值的摊销费用在税前是否扣除及调整方法是否熟悉。税法规定，评估增值资产的摊销费用在税前不能扣除，企业按会计规定提取折旧的费用在计算企业所得税应纳税所得额时要按照据实逐年调整或综合调整的方法进行处理。

　　45.标准答案：a、c、d、e

　　依据：教材第45、46页。

　　考核目的：测试考生对融资租赁固定资产的判断是否清楚。本题备选答案中，a、c、d、e选项符合税法的规定。只有选项b不正确，是否属于融资租赁固定资产与租赁期限的长短没有关系。

　　46.标准答案：a、b、c、e

　　依据：教材第93、94页。

　　考核目的：测试考生对核定征收企业所得税的规定范围是否清楚。备选答案d不是正确选项，因税法规定，纳税人发生纳税义务，未按税收法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，才能采用核定征收的办法。仅仅没有按期进行纳税申报，还未完全达到核定征收的程度。

　　47.标准答案：b、c

　　依据：教材第23、24页。

　　考核目的：测试考生对资产评估增值的所得税处理及相关规定是否熟悉。

　　48.标准答案：a、b、e

　　依据：教材第50、51页。

　　考核目的：测试考生对企业支付的保险费用及相关情况在企业所得税前的处理规定是否清楚。按照税法规定，本题中保险公司给予纳税人的无赔款优待和按规定向商业保险机构投保的人寿保险不能在税前扣除。其他几项都符合税法规定的税前扣除的范围。

　　49.标准答案：a、b

　　依据：教材第65页。

　　考核目的：测试考生对固定资产折旧的有关规定是否清楚。本题中未使用的房屋、建筑物，按照税法规定属于提取折旧的范围，不要误认为未使用的房屋、建筑物就不应该提取折旧。

　　50.标准答案：b、c

　　依据：教材第80页。

　　考核目的：测试考生对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业可享受的企业所得税的优惠规定是否清楚。税法规定，对本题中所涉企业第1年免征企业所得税，第2年减半征收企业所得税。故b、c为正确选项。

　　51.标准答案：a、b、d、e

　　依据：教材第103页。

　　考核目的：测试考生对汇总缴纳企业所得税的办法是否熟悉。为了均衡各地的财政收入状况，税法规定，经批准汇总缴纳企业所得税的各总机构或集团企业从2001年1月起，一律执行"统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算"的汇总纳税办法。答案c不属于纳税办法的规定范围。

　　52.标准答案：b、c、d

　　依据：教材第125、162页。

　　考核目的：测试考生对在中国境内未设立机构、场所的外国企业就来源于中国境内征税所得的范围是否清楚。备选答案e，转让在中国境外的房屋、建筑物取得的收益显然不对；而备选答案a属于规定的免税范围。因此，b、c、d项符合税法的规定。

　　53.标准答案：a、b、d

　　依据：教材第139、141、145页。

　　考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的税前扣除规定是否熟悉。本题中，选项c发生的公益救济性捐赠和选项e资助给非关联科研机构的开发经费，按照规定可以在税前扣除。

　　54.标准答案：b、c、d

　　依据：教材第153页。

　　考核目的：测试考生对关联企业之间融通资金所支付或收取的利息在非正常的情况下其调整的方法是否熟悉。

　　55.标准答案：a、b、d

　　依据：教材第171页。

　　考核目的：测试考生对外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接用于我国境内再投资，可享受再投资退税的优惠政策及应具备条件是否熟悉。选项c中，再投资的经营期限不得少于3年不正确，按照规定应不少于5年才符合条件，如果不满5年撤出的，还应缴回已退的税额。故a、b、d正确。

　　56.标准答案：b、c、d、e

　　依据：教材第200、201、260页。

　　考核目的：测试考生对个人所得税纳税义务人的规定是否清楚。b、c、d、e项符合个人所得税的纳税义务人的规定，而a项私营企业所有投资者不一定全是个人，所以选项a不符合题意。

　　57.准答案：a、e

　　依据：教材第189、190页。

　　考核目的：测试考生对征收个人所得税的工资、薪金所得所规定的范围是否清楚。对选项b、c、d，税法明确规定不征收个人所得税，因此，只有选项a、e为正确答案。

　　58.标准答案：a、c、e

　　依据：教材第192页。

　　考核目的：测试考生对个人承包、承租经营所得的征税范围是否清楚。按照税法规定，答案h投资的股息所得和d储蓄存款的利息所得应分项单独计算缴纳个人所得税，不并入承包、承租经营所得。

　　59.标准答案：a、b

　　依据：教材第213、229页。

　　考核目的：测试考生对计算征收个人所得税的税前扣除费用的规定是否熟悉。按照个人所得税法的规定，税前费用的扣除有定额扣除、比例扣除和核算扣除3类方法，财产转让所得和个体工商户的生产经营所得都是按实际的成本、费用核算扣除，偶然所得计算个人所得税时不扣除任何费用。因此，只有备选答案a、b符合题意。

　　60.标准答案：b、c、d

　　依据：教材第64、65页。

　　考核目的：测试考生对固定资产的原值可进行调整的有关规定是否熟悉。本题中，选项a企业年终盘存，主要作用是清查固定资产的数量是否与账面数量相符，与固定资产本身的原值调整没有直接关系；选项e新增加固定资产，只是固定资产的原始定价问题，并不涉及调整问题。故只有b、c、d项符合固定资产原值调整的规定。

　　61.标准答案：a、b、e

　　依据：教材第222-225页。

　　考核目的：测试考生对计算个体工商户的生产经营所得时有关税前扣除项目的规定是否清楚。各种赞助支出和个体户业主的工资支出，按照个人所得税法规定就不能在税前扣除，缴纳的个人所得税是在应税所得的基础上产生的，不可能在税前扣除。所以，正确答案为a、b、e.

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