2017年注册税务师《税务代理实务》试题及答案

　　（三）教育费附加

　　补缴教育费附加=0.8×3%=0.024（万元）（1分）

　　（四）印花税

　　补贴印花税=0.048-0.0005=0.0475（万元）（1分）

　　（五）企业所得税

　　1.利润总额=-268.65（万元）

　　2.纳税调整增加额累计580.726万元（1分）

　　（1）工资支出299.28万元

　　（2）三项经费52.374万元

　　（3）利息支出72万元

　　（4）业务招待费95.952万元

　　（5）广告费15.68万元

　　（6）捐赠5万元

　　（7）折旧支出28.44万元

　　（8）罚款支出4万元

　　（9）无主应付款8万元

　　3.纳税调整减少额累计75.9275万元，其中：（1分）

　　（1）研发费用75万元

　　（2）补缴营业税、城建税、教育费附加、印花税0.9275万元

　　4.调整应纳税所得额=-268.65+580.726-75.9275=236.1485（万元）（1分）

　　5.应纳所得税额=236.1485×33%=77.929（万元）（0.5分）

　　6.应补企业所得税额77.929-1.836=76.093（万元）（0.5分）

　　依据：教材第八章第一节，第279-288页，第十二章第一节，第501～524页。

　　考核目的：新的企业所得税纳税申报表的审核、新会计制度与税法差异的考核。

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