2017年注册税务师《税务代理实务》试题及答案

　　b.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税金——增值税检查调整”科目

　　c.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税金——增值税检查调整”科目

　　d.全部调账事项入账后，应结出“应交税金——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税金——增值税检查调整”账户无余额。

　　24.根据税法及税务代理的有关要求，所有产生利息的委托贷款都应填入委托贷款利息收入明细表中，这些贷款包括（　）。

　　a.正常贷款　b.委托典当

　　c.逾期贷款　d.催收贷款

　　25.某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有（ ）。

　　a.财政补助收入　b.财政拨款

　　c.附属单位缴款　d.社会各界的捐赠收入

　　26.以下税种属国家税务局系统征收范围的有（　）。

　　a.外商投资企业和外国企业所得税

　　b.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税

　　c.保险总公司集中缴纳的营业税

　　d.中央企业缴纳的房产税

　　27.增值税一般纳税人发生下列结算方式中，不以发货当天作为销项税额确认时限的有（　）。

　　a.托收承付，已办妥托收手续　b.交款发货

　　c.预收货款　                d.分期收款

　　28.涉税文书大致包括（　）。

　　a.由纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书

　　b.税务代理机构代为办理纳税事宜所签订的协议

　　c.税务机关行使征、管、查权力时使用的文书

　　d.发票领用存月报表

　　29.以下有关进项税额申报抵扣时间的表述正确的有（　）。

　　a.工业企业购进货物（固定资产除外），必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额

　　b.工业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物已验收入库后，才能在当期申报抵扣进项税额

　　c.商业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额

　　d.一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务提供后，才能在当期早报抵扣进项税额

　　30.以下属于税务代理备查类工作底稿的有（　）。

　　a.纳税人税务登记证　b.代理纳税审查的工作记录

　　c.历年纳税检查报告　d.计税资料汇总

　　三、简答题（共3题，每题5分）

　　1.简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些？

　　2.简述保险业营业税的审查要点。

　　3.简述印花税应税合同计税依据的审查要点。

　　四、综合分析题（共2题，第1题20分，第2题25分）

　　综合分析题可能涉及的税率一览表

1．增值税： 软件产品、硬件产品税率为17%
2．营业税： “文化体育业”税率为3%、“服务业”税率为5%
3．城市维护建设税： 税率为7%
4．教育费附加： 附加率为3%
5．印花税： “产权转移书据”税率为0.5‰、“财产租赁合同”税率为1‰
6．个人所得税： “劳务报酬所得”税率为20%
7．企业所得税： 年应纳税所得额在3万元以下（含3万元），税率为18%
年应纳税所得额在3万元以上10万元以下（含10万元），税率为27%
年应纳税所得额超过10万元，税率为33%

　　（一） 要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业2001年12月份应纳和应退各流转税额（各步骤计算结果保留小数点后两位数）。

　　资料：北京天瑞科技有限公司系增值税一般纳税人，成立于1998年2月份，经营注册地在北京西城区，当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业（以后每年均认定为软件生产企业），主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》。2000年12月企业由西城区迁至海淀中关村高新技术开发区内。并自2001年起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择了软件企业的税收优惠政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征退退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京天瑞科技有限公司符合享受相关优惠政策的条件。

　　2001年度12月份有关流转税涉税资料：

　　1.12月5日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费500元，取得货运定额发票五张，每张100元。企业会计处理：

　　借：原材料　                           200465

　　    应交税金——应交增值税（进项税额）　34035

　　    贷：银行存款                        　234000

　　        现金　                               500

　　2.12月10日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款1200元，增值税额204元，以支票结算货款，企业会计处理：

　　借：管理费用——低值易耗品          　1200

　　    应交税金——应交增值税（进项税额）　204

　　    贷：银行存款　                         1404

　　3.12月4日～10日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售480套软件产品，每套含税价格994.5元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格117元，收取培训费88.5元／人（定于12月15日办培训班，报名人数480人），企业会计认为软件产品使用权转让及培训业务不属货物范围，开具了普通发票，读卡器销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别为：

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