2017年注册税务师《税务代理实务》试题及答案
（1）软件产品收入
借：银行存款 477360
贷：产品销售收入——软件 408000
应交税金——应交增值税（销项税额） 69360
（2）读卡器收入
借：银行存款 56160
贷：产品销售收入——硬件 48000
应交税金——应交增值税（销项税额） 8160
（3）培训费收入
借：银行存款 42480
贷：其他业务收入 42480
借：其他业务支出 2336.4
贷：应交税金——应交营业税 2124
应交税金——应交城市维护建设税 148.68
其他应交款——教育费附加 63.72
4.12月15日，举办培训班时，又有零散企业20户财会人员参会，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户1200元，全部开具在一张普通发票上，共开具了20份普通发票，企业会计处理为：
借：银行存款 24000
贷：产品销售收入——软件 19000
其他业务收入——培训 1770
应交税金——应交增值税（销项税额） 3230
借：其他业务支出 97.35
贷：应交税金——应交营业税 88.50
应交税金——应交城市维护建设税 6.20
其他应交款——教育费附加 2.65
5.12月30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费3000元，税额510元；支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费600元，税额36元，企业会计处理为：
借：管理费用——水费 600
管理费用——电费 3000
应交税金——应交增值税（进项税额） 546
贷：银行存款 4146
6.12月31日，外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款80000元，税额13600元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理为：
借：原材料 80000
应交税金——应交增值税（进项税额） 13600
贷：应付账款 93600
（二）
要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业2001年度应补（退）各税税额（需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位）。
资料：融合印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及生产销售活动。2002年2月诚信税务师事务所受托对该公司2001年度纳税情况进行检查，获得如下资料：
（一）企业会计人员编报但尚未报送主管税务机关的2001年度企业所得税纳税申报表及附表（部分）
企业所得税年度纳税申报表
税款所属时间 年 月 日至 年 月 日 金额单位：万元
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□
纳税人名称 ×××× 纳税人地址 ×××× 邮政编码 ×××× 纳税人所属经济类型 ×××× 纳税人所属行业 ×××× 纳税人开户银行 ×××× 账 号 ××××
收
入
总
额
行 次 项 目 金额 1 销售（营业）收入 13200 2 减：销售退回 0 3 折扣与折让 0 4 销售（营业）收入净额（1-2-3） 13200 5 其中：免税的销售（营业收入） 0 6 特许权使用费收益 0 7 投资收益 0 8 投资转让净收益 0 9 租赁净收益 10 10 汇兑净收益 0 11 资产盘盈净收益 0 12 补贴收入 0 13 其他收入 0 14 收入总额合计(4+6+7+8+9+10+11+12+13） 13210扣
除
项
目
15 销售（营业）成本 10960 16 销售（营业）税金及附加 112.5 17 期间费用合计（18+…+42） 2406.15 18 其中：工资薪金（见附表四） 612 19 职工福利旨、职工工会经典、职工教育经费（见附表四） 136.5 20 固定资产折旧 516.17 21 无形资产、递延资产摊销 0 22 研究开发费用 150 23 利息净支出 120 24 汇兑净损失 0 25 租金净支出 0 26 上缴总机构管理费 0 27 业务招待费 138.6 28 税金 32 29 坏账损失 0 30 增提的坏账准备金 0 31 资产盘亏、毁损和报废净损失 0 32 投资转让净损失 0 33 社会保险缴款 103.68 34 劳动保护费 27.2 35 广告支出 280 36 捐赠支出 20 37 审计、咨询、诉讼费 30 38 差旅费 110 39 会议费 50 40 运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用 70 41 矿产资源补偿费 0 42 其他扣除费用项目 10上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] 下一页