注册税务师《税务代理实务》经典试题及答案(9)

三、简答题

1、答案:
方案一，按原值出售，不需缴纳增值税。
所得税前净收益＝200000－150000－10000＝40000（元）
方案二，按高于原值价格20.5万元出售，则需纳税。
应纳增值税＝205000÷（1＋4%）×4%×（1－50%）＝3942.3（元）
应纳城建税＝3942.3×7%＝275.96（元）
应纳教育费附加＝3942.3×3%＝118.27（元）
所得税前净收益＝205000－150000－10000－3942.3－275.96－118.27＝40663.47（元）
方案三，按低于原值价格19.99万元出售，不纳税。
所得税前净收益＝199900－150000－10000＝39900（元）
方案四，按高于原值价格20.1万元出售，需纳税。
应纳增值税＝201000÷（1＋4%）×4%×（1－50%）＝3865.38（元）
应纳城建税＝3865.38×7%＝270.58（元）
应纳教育费附加＝3865.38×3%＝115.96（元）
所得税前净收益＝201000－150000－10000－3865.38－270.58－115.96＝36748.08（元）
综上可见，方案二最佳。

2、答案:

（1）购销合同应缴纳印花税＝1000000×0.3‰＝300（元）

（2）加工承揽合同应缴纳印花税＝200000×0.5‰＋1000000×0.3‰＝400（元）

（3）商标注册证应缴纳印花税＝2×5＝10（元）

（4）新增资本金时资金账簿应缴纳印花税＝1000000×0.5‰＝500（元）

（5）财产保险合同应缴纳印花税＝150000×1‰＝150（元）

（6）技术转让合同没有明确金额，先按5元贴花。

（7）企业共计应缴纳印花税＝300＋400＋10＋500＋150＋5＝1365元
相应的会计处理为：
企业缴税时，借：待摊费用　　　　1365
　　　　　　　 贷：银行存款　 　1365
分期摊销时，借：管理费用　　　　455
　　　　　　　　 贷：待摊费用　　 455　　（三期摊销分录一样）