2017年《中级会计实务》考试考前密押5套题(5)

　　9.A公司以一项无形资产与B公司的一项交易性金融资产进行资产置换，A公司另向B公司支付补价45万元。资料如下：①A公司换出：无形资产—专利权，账面原值为450万元，已计提摊销额67.5万元，公允价值为405万元;②B公司换出：交易性金融资产，其中“成本”为427.5万元，“公允价值变动”为90万元(贷方余额)，公允价值为450万元。在具有商业实质的情况下，B公司正确的会计处理是(　)。(假定不考虑各种税费)

　　A.无形资产入账价值为337.5万元;投资收益112.5万元

　　B.无形资产入账价值为292.5万元;投资收益22.5万元

　　C.无形资产入账价值为303.75万元;投资收益112.5万元

　　D.无形资产入账价值为405万元;投资收益22.5万元

　　【答疑编号21230109：针对该题提问】

　　【答案】D

　　【解析】B公司取得的无形资产的入账价值=450-45=405(万元)。

　　相关分录为：

　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　405

　　交易性金融资产——公允价值变动　　　　 90

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 45

　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　427.5

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　112.5

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 90

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　90

　　10.2007年末甲公司的一项专有技术账面成本300万元，已摊销额为225万元，已计提减值准备10万元，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，该无形资产公允价值总额为50万元;直接归属于该无形资产处置费用为1.5万元，尚可使用2年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为：30万元、15万元，在考虑相关因素的基础上，公司决定采用4%的折现率。则2007年计提无形资产减值准备的金额为(　)万元。〔(P/F，1，4%)=0.96154，(P/F，2，4%)=0.92456〕

　　A.48.5

　　B.26.5

　　C.16.5

　　D.32.29

　　【答疑编号21230110：针对该题提问】

　　【答案】C

　　【解析】

　　(1)资产的公允价值减去处置费用后的净额=50-1.5=48.5(万元)

　　(2)预计未来现金流量的现值=30×(P/F，1，4%)+ 15×(P/F，2，4%)=30×0.96154+15×0.92456=42.71(万元)

　　(3)可收回金额为48.5万元

　　(4)计提无形资产减值准备=300-225-10-48.5=16.5(万元)

　　11.甲公司2007年1月1日发行可转换债券，取得总收入480万元。该债券期限为3年，面值为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付;每份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。则2007年1月1日权益成份的初始入账金额为(　)万元。〔(P/F，1，6%)=0.94340;(P/F，2，6%)=0.89000;(P/F，3，6%)=0.83962〕

　　A.20

　　B.O

　　C.480

　　D.460

　　【答疑编号21230111：针对该题提问】

　　【答案】A

　　【解析】负债成份的初始入账金额=15×(P/F，1，6%)+15×(P/F，2，6%)+(500+15)×(P/F，3，6%)=15×0.94340+15×0.89000+(500+15)×0.83962=460(万元);权益成份的初始入账金额=480-460=20(万元)。

　　12.2007年11月A公司与B公司签订合同，A公司于2008年1月销售商品给B公司，合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金100万元。2007年12月31日市场价格大幅度上升，商品成本总额为1 000万元，A公司尚未购入该商品，则A公司的正确会计处理为(　)。

　　A.确认预计负债200万元

　　B.确认存货跌价准备100万元

　　C.确认预计负债100万元

　　D.确认存货跌价准备200万元

　　【答疑编号21230112：针对该题提问】

　　【答案】C

　　【解析】因不存在标的资产，故不涉及计提存货跌价准备的处理。

　　A公司应根据损失200万元与违约金100万元二者较低者确认预计负债，编制会计分录：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　100

　　13.2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。2007年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100 000元。2008年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2008年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计未来两年中还将有9名管理人员离开;则2008年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为(　)元。

　　A.177 500

　　B.77 500

　　C.150 000

　　D.100 000

　　【答疑编号21230113：针对该题提问】

　　【答案】B

　　【解析】“应付职工薪酬”贷方发生额=(100-29)×100×50×2/4-100 000=77 500(元)

　　14.某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，因进口业务向银行购买外汇100万美元，银行当日卖出价为1美元=8.32元人民币，银行当日买入价为1美元=8.28元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=8.27元人民币，该项外币兑换业务导致企业汇兑损失是(　)万元。

　　A.5

　　B.-5

　　C.4

　　D.-4

　　【答疑编号21230114：针对该题提问】

　　【答案】A

　　【解析】注意题目问的是汇兑损失，若结果为正就表示汇兑损失，结果为负就表示汇兑收益。100×(8.32-8.27)=5(万元)。【汇兑损失】

　　15.子公司2007年用150万元将母公司成本为120万元的货物购入，全部形成存货。子公司2008年又用300万元将母公司成本为255万元的货物购入。2008年对外销售其存货105万元，售价130万元，采用先进先出法结转存货成本。母公司合并报表时所作的抵销分录应为(　)。

　　A.借：营业收入　　　　　　　　　　450

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　375

　　存货　　　　　　　　　　　　 75

　　B.借：未分配利润——年初　　　　　 30

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　 30

　　借：营业收入　　　　　　　　　　300

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　300

　　借：营业成本　　　　　　　　　　 54

　　贷：存货　　　　　　　　　　　　 54

　　C.借：未分配利润——年初　　　　　120

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　120

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