2017年注册会计师《会计》精选模拟试题(新制度)1
一、单选题：本题型共5大题,20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
A公司是一家电脑销售公司。2008年7月1日。
A公司向B公司销售1 000台电脑，每台销售价格为4 500元，单位成本为4 000元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4 500 000元。
增值税额为765 000元。协议约定，B公司应于8月1日之前支付货款，在12月31日之前有权退还电脑。电脑已经发出，款项尚未收到。假定A公司根据过去的经验，估计该批电脑的退货率约为15%。
按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理。A公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更。
12月31日用消费品51发生销售退回，实际退货量为120台。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 1～3 题。
第 1 题 2008年A公司因销售电脑应交纳的所得税是( )。
A.110 000元
B.106 250元
C.125 000元
D.105 000元
【正确答案】： A
【参考解析】： A公司因销售电脑对2008年度利润总额的影响=(1 000-120)×(4 500-4 000)= 440 000(元)，由此应确认的应交所得税= 440 000×25%=110 000(元)。
第 2 题 假定A公司无法根据过去的经验估计该批电脑的退货率，12月31日退货期满时，发生销售退回120台，此时因销售电脑对利润总额的影响是( )。
A.400 000元
B.450 000元
C.440 000元
D.420 000元
【正确答案】： C
【参考解析】： A公司因销售电脑对2008年度利润总额的影响=(1 000-120)×(4 500-4 000)= 440 000(元)
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第 3 题 下列关于A公司2008年销售退回会计处理的表述中，不正确的是( )。
A.估计退货部分在销售当月月末冲减收入和成本
B.实际退货量高于原估计退货量的，应该在退货发生时冲减退货当期的收入和成本
C.实际退货量低于原估计退货量的，应该在退货发生时将原冲减的收入、成本重新确认
D.2008年7月1日，应该按照考虑估计退货率后的销售数量确认销售收入和成本
【正确答案】： D
【参考解析】： 2008年7月1日，应该按照1 000台电脑确认收入，结转成本。估计退货的部分在销售当月月末冲减收入和成本。
甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：
(1)2008年1月10开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4 000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1 100万元，安装费用1 200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
(2)该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2 016万元、1 728万元、2 880万元、1 296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。
(4)因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1 641.6万元，更新改造时发生的支出2 000万元。2011年6月达到预定可使用状态。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答 4～8 题。
第 4 题 甲公司建造该流水线的成本是( )。
A.7 524万元
B.7 520万元
C.7 420万元
D.7 020万元
【正确答案】： A
【参考解析】： 流水线的成本
=4 000+720+1 100+1 200+100+400+4
=7 524(万元)
第 5 题 下列关于甲公司该流水线折旧年限的确定方法中，正确的是( )。
A.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限
B.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限
C.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限
D.按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限
【正确答案】： D
【参考解析】： 对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益的，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。
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第 6 题 甲公司该流水线2007年度应计提的折旧额是( )。
A.121.8万元
B.188.1万元
C.147.37万元
D.135.09万元
【正确答案】： D
【参考解析】： 设备A的折旧额
=[7 524 X 2 016/(2 016+1 728+2 880+1
296)]/10×3/12
=47.88(万元)
设备8的折旧额
=[7 524×1 728/(2 016+1 728+2 880+
1 296)]/15×3/12
=27.36(万元)
设备c的折旧额
=[7 524 X 2 880/(2 016+1 728+2 880+
1 296)]/20 X3/12
=34.2(万元)
设备D的折旧额
=[7 524×1 296/(2 016+1 728+2 880+
1 296)]/12×3/12
=25.65(万元)
流水线的折旧额=135.09(万元)
第 7 题 对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是( )。
A.维修保养发生的费用应当计入当期管理费用
B.维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益
C.维修保养发生的费用允许当期税前扣除
D.维修保养期间应当计提折旧
【正确答案】： B
【参考解析】： 流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益。