2017年注册会计师《会计》精选模拟试题(新制度)1
借：营业成本 7.5(30×10/40)
贷：存货一存货跌价准备 7.5
2008年末集团角度存货成本60万元，可变现净值为45万元，应计提存货跌价准备l5万元。
2008年子公司存货成本90万元，可变现净值为45万元，存货跌价准备的余额应为45万元，已有余额22.5(30-7.5)万元，故应计提存货跌价准备22.5万元。
借：存货一存货跌价准备 7.5
贷：资产减值损失 7.5
2008年初集团角度递延所得税资产期初余额10
万元，期末余额=(90—45)×25%=11.25(万
元)，本期递延所得税资产发生额为l.25万元。
2008年初子公司递延所得税资产期初余额7.5
万元，期末余额=(90—45)×25%=11.25(万
元)，本期递延所得税资产发生额3.75万元。
借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5
对资产项目的影响额
=一40+70+2.5—30—7.5+7.5—2.5
=0(万元)
第 21 题 2008年关于内部债权债务的抵销，对当期损益的影响为( )万元。
A.-5
B.5
C.6.25
D.3.75
【正确答案】： D
【参考解析】： 期初数的抵销：
借：应收账款一坏账准备 25
贷：未分配利润一年初 25
借：未分配利润一年初 6.25
贷：递延所得税资产 6.25
本期期末的抵销：
借：应付账款 600
贷：应收账款 600
借：应收账款一坏账准备 5
贷：资产减值损失 5
借：所得税费用 1.25
贷：递延所得税资产 1.25
对当期损益的影响=5—1.25=3.75(万元)
本题型共3大题，10小题，每小题辞分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。每小题所有答案选择正确的得分;不答，错答，漏答不得分。
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2008年发生如下资产交换：(1)2月5日，甲公司用账面价值为165万元。
公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已计提累计折旧100万元，公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元，不含增值税的公允价值为300万兀的库存商品一批，公允价值等于计税价格。乙公司增值税税率为17%。乙公司收到甲公司支付的现金31万元，同时为换人资产支付相关费用10万元。
(2)5月10日，甲公司以一台账面原值100 000元，已提折旧30 000元，公允价值80 000元的设备换人丙公司一批公允价值为50 000元，增值税8 500元的原材料，收取补价21 500元。
(3)8月15日，甲公司与丁公司经协商，甲公司以其拥有的作为投资性房地产核算的一标仓库与丁公司交换其持有的A公司股票200万股(丁公司作为可供出售金融资产核算)，甲公司换人后作为长期股权投资并按成本法核算。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
在交换日，该仓库的账面余额为11 200万元(其中成本8 000万元，公允价值变动3 200 7J-元)。
在交换日的公允价值和计税价格均为12 0007/元，营业税税率为5%：丁公司持有的股票投资账面余额为10 000万元(其中成本6 000万元，公允价值变动4 000万兀)，在交换日的公允价值为I1 000万元，丁公司支付了1 000万元给甲公司。
丁公司换入的仓库作为企业的固定资产，甲公司转让该仓库的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。
(4)1O月12日，甲公司将一项应收账款100万兀与戊公司一项公允价值为95万元的专利技术相交换，该项应收账款已计提坏账准备5万元。
以上事项若属于非货币性资产交换，则具有商业实质。
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根据上述资料，回答 22～24 问题：
第 22 题 上述各项属于非货币性资产交换的有( )。
A.事项(1)
B.事项(2)
C.事项(3)
D.事项(4)
E.都不是非货币性资产交换
【正确答案】： A,C
【参考解析】： 事项l，比例=31/(31+192+128)×100%=8.83%<25%，属于非货币性资产交换;事项2，比例=21 500/80 000 × 100%=26.88%
>25%，不属于非货币性资产交换;
事项3，比例=1 000/12 000 × 100%=8.33%< 25%，属于非货币性资产交换;事项4，应收账款为货币性资产，不属于非货币性资产交换。
第 23 题 事项(1)中，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为( )万元。
A.192
B.198
C.150
D.128
E.132
【正确答案】： B,E
【参考解析】： 换入资产入账价值总额=300+51+10一31=330(万元)
长期股权投资公允价值所占比例=192/(192+128)×100%=60%固定资产公允价值所占比例=128/(192+128)× 100%=40%则换入长期股权投资的入账价值=330 ×60%=198(万元)
换入固定资产的入账价值=330 × 40%=132(万元)
第 24 题 下列关于事项(3)的说法，正确的有( )。
A.甲公司换入长期股权投资的入账价值为1 1 000万元
B.甲公司换出投资性房地产的处置损益为3 400万元
C.甲公司换出投资性房地产的处置损益为200万元
D.丁公司换入仓库的成本为1 1 000万元
E.该项非货币性资产交换中，丁公司计入损益的金额为5 000万元
【正确答案】： A,C,E
【参考解析】： ①甲公司：换入的股票投资成本=换出资产的公允价值一收到的补价=12 000-1 000=11 000(万元)
甲公司应编制的会计分录如下：
借：长期股权投资—公司 ll 000
银行存款 l 000
贷：其他业务收入
借：其他业务成本 ll 200
贷：投资性房地产一成本 8 000
一公允价值变动 3.200
借：营业税金及附加 600(12 000×5%)
贷：应交税费一应交营业税 600
借：公允价值变动损益 3 200
贷：其他业务收入 3 200
②丁公司：
换入的仓库成本
=换出资产的公允价值+支付的补价
=11 000+1 000=12 000(万元)
丁公司应编制的会计分录如下：
借：固定资产一仓库 12 000
贷：可供出售金融资产一成本 6 000
一公允价值变动
4 000
银行存款 l 000
投资收益 l：000