2017年注会考试会计模拟试题一（4）
四、综合题 （本题型共2小题，每小题16分。本题型共32分。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费”和“长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。）
第 36 题 东方股份有限公司（下称东方公司）系境内上市公司，2002年至2003年，东方公司发生的有关交易或事项如下：
（1）2002年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。
合同约定：
1.该成套设备的安装任务包括场地勘察，设计，地基平整，相关设施建造，设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造需由东方公司委托A公司所在地由特定资质的建筑承包商完成；
2.合同总金额为1000万美元，由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；
3.合同期为16个月。
2002年10月1日，东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6640万元人民币。
（2）2002年11月1日，东方公司与B公司（系A公司所在地有特定资质的建筑承包商）签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。
合同约定：
1.B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；
2.合同总金额为200万美元，由东方公司于2002年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；
3.合同期为3个月。
（3）至2002年12月31日，B公司已完成合同的80%；东方公司于2002年12月31日向B公司支付了合同进度款。
2002年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用332万元，12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4980万元人民币，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认（在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算）。
2002年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。
（4）2003年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经东方公司验收合格。当日，东方公司按合同向B公司支付了工程尾款。
2003年，东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4136万元人民币；12月31日，预计为完成改成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。
2003年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。
（5）其他相关资料：
1.东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2001年12月31日“银行存款”美元帐户余额为400万美元。
2.美元对人民币的汇率：
2001年12月31日：1美元=8.1元人民币
2002年12月31日：1美元=8.3元人民币
2003年1月25日：1美元=8.1元人民币
2003年12月31日：1美元=8.35元人民币
3.不考虑相关税费及其他因素。
要求：
1.分别计算东方公司2002年应确认的合同收入，合同毛利，合同费用和汇兑损益。
2.计算上述交易或事项对东方公司2002年度利润总额的影响。
3.分别计算东方公司2003年应确认的合同收入，合同毛利，合同费用和汇兑损益。
4.计算上述交易或事项对东方公司2003年度利润总额的影响。
标准答案:
（1）2002年度：累计实际发生的合同成本＝200×80%×8.3+322=1660（万元人民币）
合同完工进度：1660/（1660+4980）＝25%
2002年应确认的合同收入=1000×8.3×25%=2075（万元人民币）
（250万美元，2002年12月31日汇率8.3）
2002年应确认的合同毛利=（1000×8.3-6640）×25%=415（万元人民币）
2002年应确认的合同费用=2075-415=1660（万元人民币）
2002年应确认的汇兑损益=（400+400-160）×8.3-（400×8.1+400×8.3-160×8.3=80（万元人民币）
（2）对2002年利润总额的影响=415+80=495 （万元人民币）
（3）2003年度累计实际发生的合同收入=1660+200×20%×8.1+4136=6120（万元人民币）
合同完工进度=6120/（6120+680）=90%
2003年应确认的合同收入=1000×90%×8.35-2075=5440（万元人民币）
2003年应确认的合同毛利=（1000×8.35-6800）×90%-415=980（万元人民币）
2003年应确认的合同费用=5440-980=4460 （万元人民币）
汇兑收益=（640+1000×40%-200×20%）×8.35-（640×8.3-200×20%×8.1+400×8.35）=22（万元人民币）
（4）对2003年利润总额的影响=980+22=1002 （万元人民币）
第 37 题 甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，其合并会计报表报出日为次年的2月5日。乙股份有限公司（以下称为“乙公司”）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.
2002年至2004年有关交易和事项如下：
（1）2002年度
① 2002年1月1日，甲公司以4800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作为长期投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。
②2002年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元，其中股本为15000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7100万元，未分配利润为8000万元。2002年3月10日，甲公司收到乙公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。 乙公司2001年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③ 2002年4月1日，甲公司以6144万元的价格购买乙公司发行的面值总额为6000万元的可转换公司债券（不考虑购买发生的相关税费），作为长期债权投资。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销，在每年6月30日和12月31日分别计提利息。 该债券系乙公司2002年4月1日发行、期限为3年的可转换公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为4%，每年付息一次。发行公告规定，持有人在2002年12月31日后可申请转换为乙公司普通股，转股价格为每5元面值转换为普通股1股；已转股的可转换公司债券已计提的利息不再支付；该可转换公司债券自2002年4月1日起计息，每年4月2日向持有人支付。 乙公司发行该可转换公司债券时，实际收到发行价款15360万元（不考虑相关税费）。乙公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销；在每年6月30日和12月31日分别计提利息。