2017年注册会计师考试（新制度）会计名师押题
05-13 15:19:01
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导读：(2)以下债务重组日债权人甲公司有关会计处理正确的有( )。A．将重组债权的账面余额与受让非现金资产公允价值之间的差额确认为债务重组损失B．应确认计人营业外支出的债务重组损失86万元C．应确认计入营业外支出的债务重组损失100万元D．取得X公司股权初始成本与应享有其可辨认净资产公允价值份额的差额16万元计入当期损益E．取得X公司股权初始成本与应享有其可辨认净资产公允价值份额的差额20万元不做会计处理(3)以下债务重组日债务人乙公司有关会计处理正确的有( )。A．非现金资产公允价值与其账面价值之差计入当期损益B．重组债务账面价值与转让非现金资产公允价值之差确认为债务重组利得C．确认专利权转让收益100万元和X公司股权转让损失20万元D．计入营业外收入的债务重组利得为100万元E．计入营业外收入的债务重组利得为86万元 www.qz26.com 三、计算及会计处理题（本题型共4题。其中，第1题和第2题均为6分，第3题和第4题均为10分。
2017年注册会计师考试（新制度）会计名师押题,标签：试题,历年真题,http://www.qz26.com
(2)以下债务重组日债权人甲公司有关会计处理正确的有( )。
A．将重组债权的账面余额与受让非现金资产公允价值之间的差额确认为债务重组损失
B．应确认计人营业外支出的债务重组损失86万元
C．应确认计入营业外支出的债务重组损失100万元
D．取得X公司股权初始成本与应享有其可辨认净资产公允价值份额的差额16万元计入当期损益
E．取得X公司股权初始成本与应享有其可辨认净资产公允价值份额的差额20万元不做会计处理
(3)以下债务重组日债务人乙公司有关会计处理正确的有( )。
A．非现金资产公允价值与其账面价值之差计入当期损益
B．重组债务账面价值与转让非现金资产公允价值之差确认为债务重组利得
C．确认专利权转让收益100万元和X公司股权转让损失20万元
D．计入营业外收入的债务重组利得为100万元
E．计入营业外收入的债务重组利得为86万元 www.qz26.com
三、计算及会计处理题（本题型共4题。其中，第1题和第2题均为6分，第3题和第4题均为10分。本题型共32分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及"应交税费"科目的。要求写出明细科目。在答题卷上解答。答在试题卷上无效。）
1．甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务
(1)2009年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为50年。
(2)2009年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业以银行存款支付了相关研究费用400万元。
(3)2009年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为500万元、300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
(4)2009年9月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。假定税法规定的摊销方法和预计使用年限与会计相同。
(5)2010年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2010年10月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出3650万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为50万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。
(6)2012年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。
要求：
(1)编制甲公司2009年1月购入该项土地使用权的会计分录。
(2)计算甲公司2009年12月31日该项土地使用权的账面价值。
(3)编制甲公司2009年研究开发专利权的有关会计分录。
(4)计算甲公司研究开发的专利权2010年年末累计摊销的金额、账面价值、计税基础、暂时性差异和递延所得税。
(5)计算甲公司自行开发建造的厂房2011年计提的折旧额。
(6)编制甲公司该项专利权2012年予以转销的会计分录。
2．甲公司有以下售后租回交易：
（1）20×8年12月31日，甲公司将其作为固定资产核算的一台管理用设备按120万元的价格销售给乙公司。该机器的公允价值为120万元，账面原价为120万元，已提折旧30万元。同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为5年。该设备预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定不考虑其他相关税费。
（2）20×9年1月1日，甲公司将公允价值为2900万元的全新办公用房一套，按照3000万元的价格售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司以经营租赁方式租回该办公用房，租期为4年。办公用房原账面价值为2800万元。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金100万元，租赁期满后，丙公司收回办公用房使用权（假设甲公司和丙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况）。
（3）20×9年1月1日，甲公司将公允价值为3100万元的全新办公用房一套，按照2900万元的价格售给丙公司，并立即签订了一份租赁合同，从丙公司以经营租赁方式租回该办公用房，租期为4年。办公用房原账面价值为3000万元。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金100万元，如果在市场上租用同等的办公用房需每年年末支付租金160万元，租赁期满后，丙公司收回办公用房使用权（假设甲公司和丙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况）。
要求：
(1)根据资料(1)，编制甲公司20×8年12月31日出售设备、20×9年计提折旧、递延收益摊销的会计分录。
(2)根据资料(2)编制甲公司20×9年1月1日出售设备、20×9年支付租金、递延收益摊销的会计分录。
(3)根据资料(3)编制甲公司20×9年1月1日出售设备、20×9年支付租金、递延收益摊销的会计分录。
3．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。以人民币作为记账本位币。对外币业务采用业务发生时的市场汇率折：算，按季计算汇兑差额。按季计提借款利息。按季计算借款费用资本化的金额（每季按90天计算，每月按30天计算），原材料采用实际成本进行日常核算。
2009年第一季度甲公司发生如下业务和事项：
（1）为建造A生产线，2009年1月1日从银行借人10000万美元（属于专门借款），借人款项已以外币存人银行，当日市场汇率为1美元=6.62元人民币。该借款的期限为2年，年利率为8％，按单利计算，每年1月1日付息，到期一次还本。
（2）A生产线的建造采用部分外包方式，工程于2009年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付A生产线建造进度款l000万美元。
（3）1月1日，自国外购入A生产线所需待安装设备，支付设备价款200万美元。
（4）1月20日，将100万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存人银行，当日市场汇率为1美元=6.66元人民币，当日银行买人价为1美元=6.64元人民币。
（5）2月6日，从国外购入生产用原材料100万美元，为购进该原材料支付进口关税300万元人民币、进口增值税110万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币支付；进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付，当日市场汇率为1美元=6.65元人民币。
（6）3月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款2000万美元，当日市场汇率为1美元=6.66元人民币。
（7）3月2目，收到乙外商第一次外币出资1000万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为。美元=6.67元人民币。
（8）3月10日，收到乙外商第二次外币出资2000万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=6.68元人民币。
(9)3月20日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为400万美元，当日市场汇率为1美元：6.68元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。
(2)以下债务重组日债权人甲公司有关会计处理正确的有( )。
A．将重组债权的账面余额与受让非现金资产公允价值之间的差额确认为债务重组损失
B．应确认计人营业外支出的债务重组损失86万元
C．应确认计入营业外支出的债务重组损失100万元
D．取得X公司股权初始成本与应享有其可辨认净资产公允价值份额的差额16万元计入当期损益
E．取得X公司股权初始成本与应享有其可辨认净资产公允价值份额的差额20万元不做会计处理
(3)以下债务重组日债务人乙公司有关会计处理正确的有( )。
A．非现金资产公允价值与其账面价值之差计入当期损益
B．重组债务账面价值与转让非现金资产公允价值之差确认为债务重组利得
C．确认专利权转让收益100万元和X公司股权转让损失20万元
D．计入营业外收入的债务重组利得为100万元
E．计入营业外收入的债务重组利得为86万元 www.qz26.com
三、计算及会计处理题（本题型共4题。其中，第1题和第2题均为6分，第3题和第4题均为10分。本题型共32分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及"应交税费"科目的。要求写出明细科目。在答题卷上解答。答在试题卷上无效。）
1．甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务
(1)2009年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为50年。
(2)2009年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业以银行存款支付了相关研究费用400万元。
(3)2009年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为500万元、300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
(4)2009年9月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。假定税法规定的摊销方法和预计使用年限与会计相同。
(5)2010年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2010年10月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出3650万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为50万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。
(6)2012年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。
要求：
(1)编制甲公司2009年1月购入该项土地使用权的会计分录。
(2)计算甲公司2009年12月31日该项土地使用权的账面价值。
(3)编制甲公司2009年研究开发专利权的有关会计分录。
(4)计算甲公司研究开发的专利权2010年年末累计摊销的金额、账面价值、计税基础、暂时性差异和递延所得税。
(5)计算甲公司自行开发建造的厂房2011年计提的折旧额。
(6)编制甲公司该项专利权2012年予以转销的会计分录。
2．甲公司有以下售后租回交易：
（1）20×8年12月31日，甲公司将其作为固定资产核算的一台管理用设备按120万元的价格销售给乙公司。该机器的公允价值为120万元，账面原价为120万元，已提折旧30万元。同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为5年。该设备预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定不考虑其他相关税费。
（2）20×9年1月1日，甲公司将公允价值为2900万元的全新办公用房一套，按照3000万元的价格售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司以经营租赁方式租回该办公用房，租期为4年。办公用房原账面价值为2800万元。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金100万元，租赁期满后，丙公司收回办公用房使用权（假设甲公司和丙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况）。
（3）20×9年1月1日，甲公司将公允价值为3100万元的全新办公用房一套，按照2900万元的价格售给丙公司，并立即签订了一份租赁合同，从丙公司以经营租赁方式租回该办公用房，租期为4年。办公用房原账面价值为3000万元。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金100万元，如果在市场上租用同等的办公用房需每年年末支付租金160万元，租赁期满后，丙公司收回办公用房使用权（假设甲公司和丙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况）。
要求：
(1)根据资料(1)，编制甲公司20×8年12月31日出售设备、20×9年计提折旧、递延收益摊销的会计分录。
(2)根据资料(2)编制甲公司20×9年1月1日出售设备、20×9年支付租金、递延收益摊销的会计分录。
(3)根据资料(3)编制甲公司20×9年1月1日出售设备、20×9年支付租金、递延收益摊销的会计分录。
3．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。以人民币作为记账本位币。对外币业务采用业务发生时的市场汇率折：算，按季计算汇兑差额。按季计提借款利息。按季计算借款费用资本化的金额（每季按90天计算，每月按30天计算），原材料采用实际成本进行日常核算。
2009年第一季度甲公司发生如下业务和事项：
（1）为建造A生产线，2009年1月1日从银行借人10000万美元（属于专门借款），借人款项已以外币存人银行，当日市场汇率为1美元=6.62元人民币。该借款的期限为2年，年利率为8％，按单利计算，每年1月1日付息，到期一次还本。
（2）A生产线的建造采用部分外包方式，工程于2009年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付A生产线建造进度款l000万美元。
（3）1月1日，自国外购入A生产线所需待安装设备，支付设备价款200万美元。
（4）1月20日，将100万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存人银行，当日市场汇率为1美元=6.66元人民币，当日银行买人价为1美元=6.64元人民币。
（5）2月6日，从国外购入生产用原材料100万美元，为购进该原材料支付进口关税300万元人民币、进口增值税110万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币支付；进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付，当日市场汇率为1美元=6.65元人民币。
（6）3月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款2000万美元，当日市场汇率为1美元=6.66元人民币。
（7）3月2目，收到乙外商第一次外币出资1000万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为。美元=6.67元人民币。
（8）3月10日，收到乙外商第二次外币出资2000万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=6.68元人民币。
(9)3月20日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为400万美元，当日市场汇率为1美元：6.68元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。
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