2017年注册会计师考试（新制度）会计名师押题

2017年注册会计师考试（新制度）会计名师押题,标签：试题,历年真题,http://www.qz26.com
借：资本公积450
贷：长期股权投资——s公司450
(3)
2008年12月31日合并财务报表中应确认的商誉=5000－6200×80％=40(万元)。
2009年12月31日合并财务报表中应确认的商誉=5000－6200×80％=40(万元)。
(4)
①2008年
2008年12月31日P公司对s公司长期股权投资经调整后的金额=5000+800－320+400
=5880(万元)。
借：股本——年初 3500
——本年0
资本公积——年初 2700
——本年 500
盈余公积——年初0
——本年 102．25
未分配利润——年末497．75
商誉 40
贷：长期股权投资 5880
少数股东权益 1460
未分配利润=(1022.5－102.25－400)－10－20+7.5=497.75(万元)。
少数股东权益=(3500+0+2700+500+0+102．25+497.75)×20％=1460(万元)。
借：投资收益800
少数股东损益 200
未分配利润——年初0
贷：提取盈余公积 102．25
对所有者(或股东)的分配400
未分配利润——年末497．75
②2009年
2009年12月31日P公司对S公司长期股权投资经调整后的金额=5000+750+880－20+990－270－450=6880(万元)。
借：股本——年初 3500
——本年 0
资本公积——年初 3200
——本年 -500
盈余公积——年初 102.25
——本年 112.25
未分配利润——年末 1 185.5
商誉 40
贷：长期股权投资 6880
少数股东权益 760
未分配利润=497．75+[(1122．5－112.25－300)－10－20+7.5]=1185.5(万元)。
少数股东权益=(3500+0+3200－500+102.25+112．25+1185.5)×10％=760(万元)。
借：投资收益 990
少数股东损益 11O
未分配利润——年初497.75
贷：提取盈余公积 112.25
对所有者(或股东)的分配 300
未分配利润——年末 1185.5
(5)
①2008年
借：营业收入 600(100×6)
贷：营业成本 600
借：营业成本 40(20×2)
贷：存货 40
借：递延所得税资产 10
贷：所得税费用 10
②2009年
借：未分配利润——年初 40
贷：营业成本 40
借：递延所得税资产 1O
贷：未分配利润——年初 10
借：所得税费用 10
贷：递延所得税资产 1O
(6)
①2008年
借：应付账款 702(600+600×17％)
贷：应收账款 702
借：应收账款——坏账准备 100
贷：资产减值损失 100
借：所得税费用 25
贷：递延所得税资产 25
②2009正
借：应付账款 702(600+600×17％)
贷：应收账款 702
借：应收账款——坏账准备 100
贷：未分配利润——年初 100
借：应收账款——坏账准备 40
贷：资产减值损失 40
借：未分配利润——年初 25
贷：递延所得税资产 25
借：所得税费用 10
贷：递延所得税资产 10
(7)
①2008年
借：营业外收入 24
贷：固定资产——原价 24
借：固定资产——累计折旧 1.6(24÷5×4／12)
贷：管理费用 1.6
借：递延所得税资产 5.6[(24－1.6)×25％]
贷：所得税费用 5.6
②2009年
借：未分配利润——年初 24
贷：固定资产——原价 24
借：固定资产——累计折旧 1.6
贷：未分配利润——年初 1.6
借：递延所得税资产 5．6
贷：未分配利润——年初 5．6
借：固定资产——累计折旧4．8(24÷5)
贷：管理费用4．8
2009年12月31日递延所得税资产余额=(24－1.6－4.8)×25％=4.4(万元)，2008年递延所得税资产余额为5．6万元，2009年递延所得税资产发生额(贷方)=5.6－4.4=1.2(万元)。
借：所得税费用 1.2
贷：递延所得税资产 1.2

www.qz26.com

上一页  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10]