2017注册会计师考试《审计》考前最后六套题(六)
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二、多项选择题(本题型共12小题，每小题1分，本题型共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。) (一)U公司是上市公司，B会计师事务所接受U公司委托对U公司2007年度财务报表实施审计，并指派注册会计师张华担任项目经理。为保证审计质量，B事务所在要求张华加强对项目组工作的监督的同时，指派不参加U公司审计业务的另一位注册会计师李娜对该项目实施项目质量控制复核。以下是与监督和项目质量控制复核有关的问题，请代为做出正确的决策。 1．张华作为U公司年度财务报表审计业务的项目负责人，应当从以下( )方面对审计业务实施监督。 A．解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改审计计划 B．考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行 c．识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项 D．获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论 2．李娜在对U公司年度财务报表审计业务实施项目质量控制复核时，应当在出具审计报告前就下列( )具体问题实施项目质量控制复核，以便对相关的结论进行客观评价。 A．审计中发现的重大错误与舞弊 B．项目组做出的重大判断 c．在准备审计报告时得出的结论 D．助理人员所实施的工作 ’ 3．一般而言，李娜在实施项目质量控制复核时，如果遇到下列( )情况，应将其纳入项目质量控制复核的。 A．在审计过程识别的管理层凌驾于内部控制情况以及采取的应对措施 B．做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断 C．在审计过程中识别的已更正和未更正错报的重要程度和处理情况 D．项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价 (二)R会计师事务所的业务负责人正在对本所2008年初执行的A、B、c、D、E这5家客户审计业务的工作底稿进行检查，以确认是否符合相关审计准则的规定。在检查过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的决策。 4．注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的有( )。 A．2008年2月28日确定了对A公司2007年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2008年4月30日归档 B．2008年2月28日实质完成了B公司2007年度财务报表的外勤审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9 13，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计。相关的审计工作底稿于2008年5月7日归档 c．按照时间预算的规划，审计项目组应于2008年3月1日至10日实施对c公司2007年度财务报表的外勤审计工作。3月6 El，因发现c公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，同时，将已形成的审计工作底稿全部作废 D．2008年2月10日将D公司2007年度财务报表审计业务的相关工作底稿整理归档 5．R会计师事务所承接了E公司2007年度财务报表审计业务。在实施审计工作过程中，向E公司在国外设立的控股子公司连续发函数次，但截止到审计报告Et，一直未能得到复函或其他形式的答复。基于该子公司的资产、收入、利润等均占E公司资产总额、收入总额及利润总额的10％一20％，注册会计师于2008年2月25日出具了保留意见审计报告。相关的审计工作底稿已于2008年2月28 Et归档。2008年5月2日，R会计师事务所收到了上述子公司的复函及其所在国会计师事务所的审计报告。注册会计师据此实施了追加的审计程序，所获得的审计证据支持了E公司编制2008年度财务报表时所引用的相关数据。注册会计师正在考虑是否对工作底稿进行变动以及变动的内容。以下观点中，你认可的有( )。 A．注册会计师应当将原审计报告的意见类型改为无保留意见 B．原审计报告的意见类型并无不当，无须改变审计意见类型 c．在重新出具的审计意见报告中更改原审计报告的日期 D．应对原审计报告日至新报告日之间的重大事项实施审计 (三)注册会计师在运用PPS抽样方法对K公司库存的某种1200批次材料采购业务进行计价测试时，根据K公司相关资料确定的2007年度全年材料采购的累积余额为300万元。注册会计师根据对K公司及其环境的了解确定的误受风险为10％，可容忍错报额为5元，根据PPS抽样原理确定的样本规模为160个，测试后确认共有6个逻辑单元存在不同程度的高估，但没有发现低估的错报。具体高估金额见下表所列。 (货币单位：元)
6．为了根据样本错报情况推断总体错报，注册会计师需要计算所发现的各笔错报的百分比。以下说法中，正确的是( )。
A．一笔错报的百分比=该笔业务审定金额与账面金额之差的绝对值÷账面金额
B．上述样本中各笔高估的百分比分别为55％，87％，103％，8％，0．3％
C．低估百分比没有上限，但在任何情况下，高估错报的百分比均不超过100％
D．样本中没有发现高估与低估时，注册会计师以100％作为错报百分比是适当的
7．为根据样本错报估计总体错报，注册会计师决定采用公式法计算与样本错报数0，1，2，3，4，5相对应的偏差率上限，进而导出由各项错报引起的偏差率上限的增加额。已知在属性抽样中，当信赖过度风险为10％时，与发现的偏差数0，1，2，3，4，5对应的风险系数分别为2．3，3．9，5．3，6．7，8．0，9．3。下列说法中，你认可的有( )。
A．利用公式计算的偏差率上限适用于高估，但不适用于低估的情形
B．与样本错报数0，1，2相对应的偏差率上限分别为1．44，2．44，3．31
C．偏差率上限的增加额依次为1．44，1．00，0．87，0．88，0．81，0．81
D．与样本错报数3，4，5相对应的偏差率上限分别为4．19，5．00，5．81 ．
8．根据资料，注册会计师有关初始错报界限的计算过程和得到的结果中，不正确的有( )。
A．由于没有在样本中发现低估错报，注册会计师无需计算初始低估界限
B．计算的初始低估界限为113739．9元
c．在计算初始高估界限时，与错报数1对应的“假定单位错报”为0．87
D．计算的初始高估界限为113739．9元
9．实施PPS抽样时，为了形成对测试对象总体的审计结论，注册会计师不能将计算得到的初始错报界限直接与确定的可容忍错报进行比较，而应当依据“估计的最可能的错报额”对初始错报界限进行调整，然后将调整后的高估界限与低估界限与可容忍错报进行比较，并形成对总体的审计结论。以下有关说法中，正确的有( )。
A．初始高估界限一“估计的最可能的低估错报额”=调整后的高估界限
B．估计的最可能的高估错报额、低估错报额分别为47493．75元，0元
C．初始低估界限一“估计的最可能的低估错报额”=调整后的低估界限
D．根据计算计算结果，注册会计师应当得出“总体中含有不可容忍错报的可能性不低于
10％”的结论
(四)C注册会计师正在对被审计单位G公司2007年度财务报表上列示的各类投资业务实施实质性程序。在审计中发现，G公司2007年度发生投资业务大部分均采用了权益法核算，因此c注册会计师特别关注G公司对权益法的运用是否正确。下面是与权益法相关的几个问题，请代为做出正确的专业判断。
10．采用权益法核算的，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有( )。
A．转让长期股权投资 B．被投资企业宣告分派现金股利
c．计提长期股权投资减值准备 D．被投资单位提取盈余公积
11．采用权益法核算时，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有( )。
A．收到被投资单位分派的股票股利 B．被投资单位实现净利润
c．被投资单位以资本公积转增资本 D．被投资单位计提盈余公积
12．采用权益法核算时，可能计入“长期股权投资——××公司(损益调整)”科目贷方发生额的有( )。
A．被投资企业宣告分派现金股利 B．投资企业收回长期股权投资
c．被投资企业发生亏损 D．被投资企业实现净利润
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