注册税务师资格考试：税务基础知识题（四）

1．税收的基本内涵是什么？ 

答：税收的基本内涵是：

（1）税收的征收主体是政府；

（2）税收的客体是社会成员，亦即企业、个人等纳税人；

（3）税收必须借助法律手段强制征收；

（4）税收是无偿征收的，政府在征收税款时无须作等价交换；

（5）征税的目的是为了满足社会公共需要，因而其本质特征是有偿的；

（6）国家以税收方式取得财政收入，等等。

2．依法治税的基本内涵是什么？

答：依法治税的基本内涵是：以马克思主义基本理论为指导，在依法治国的总体框架下，将依法治税作为税收工作

的灵魂贯彻始终，自觉维护税法的权威，确保税法得到普遍、公正、准确、有效的实施，逐步形成有中国特色的完

善的税收法律体系、规范的税收执法体系、有效的税收执法监督体系和健全的税收保障体系，真正做到有法可依、

有法必依、执法必严、违法必究。主要有三层含义：第一，依法治税必须坚持以马克思主义基本理论为指导，坚持

党的领导。第二，依法治税必须坚持法律至上的基本准则。第三，依法治税必须在税收领域中得到普遍遵从，贯穿

税收工作的始终。

3．土地增值税在确定增值额时允许扣除项目金额有哪些？

答：土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，增值额是纳税人转让房地产所取得的收入减除

规定扣除项目金额后的余额。扣除项目金额，主要包括：

①取得土地使用权所支付的金额。

②房地产开发成本。

③房地产开发费用。

④旧房及建筑物的评估价格。

⑤与转让房地产有关的税金。

⑥对从事房地产开发的纳税人可按前述①、②项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。

4．在哪些情况下，税务机关有权核定纳税人的应纳税款？

答：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定纳税人的应纳税额：

①依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；

②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置帐簿的；

③擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；

④虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；

⑤发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由。