2017年初级会计职称考试《初级会计实务》试题及参考答案

　　（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

　　要求：

　　（1）编制a公司上述业务和事项的会计分录。
　　（2）编制a公司2005年度的利润表（利润表见答题纸第14页）。
　　（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

　　【答案】（1）

　　① 借：银行存款 17
　　　　　应收票据 100
　　　　贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］ 100
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 17

　　借：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］ 60
　　　　贷：库存商品［或：产成品］ 60

　　② 借：银行存款 702
　　　　贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］ 600
　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 102

　　借：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］ 300
　　　贷：库存商品［或：产成品］ 300

　　③ 借：生产成本 300
　　　　　制造费用 60
　　　　　管理费用 20
　　　　贷：原材料 380

　　④ 借：银行存款 23.4
　　　　贷：其他业务收入 20
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 3.4

　　借：其他业务支出 18
　　　　贷：原材料 18

　　⑤ 借：生产成本 100
　　　　　制造费用 40
　　　　　管理费用 40
　　　　　在建工程 20
　　　　贷：应付工资 200

　　⑥ 借：管理费用 13
　　　　贷：坏账准备 13

　　⑦ 借：制造费用 70
　　　　　管理费用 30
　　　　贷：累计折旧 100

　　⑧ 借：营业费用 20
　　　　　财务费用 4
　　　　贷：银行存款 24

　　⑨ 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 60
　　　　　　　　　——应交营业税 5
　　　　　　　　　——应交所得税 35
　　　　贷：银行存款 100

　　⑩ 应交所得税＝［（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4］×33%＝215×33%＝70.95（万元）

　　借：所得税 70.95
　　　贷：应交税金——应交所得税 70.95

　　11、借：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］ 700
　　　　　　其他业务收入 20
　　　　　贷：本年利润 720

　　借：本年利润 575.95
　　　贷：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］ 360
　　　　　　其他业务支出 18
　　　　　　管理费用 103
　　　　　　营业费用 20
　　　　　　财务费用 4
　　　　　　所得税 70.95

　　（２）              

   a公司利润表
                              2005年度                     单位：万元
项目　 本年累计　 一、主营业务收入　 700　 减：主营业务成本　 360　 主营业务税金及附加　 　　 二、主营业务利润　 340　 加：其他业务利润　 2　 减：营业费用　 20　 管理费用　 103　 财务费用　 4　 三、营业利润　 215　 加：投资收益　 　　 营业外收入　 　　 减：营业外支出　 　　 四、利润总额　 215　 减：所得税　 70.95　 五、净利润　 144.05　

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