2017年《中级会计实务》考试考前密押5套题(4)
总部资产应分配给B资产组的数额=400×320/1600=80万元;
总部资产应分配给C资产组的数额=400×640/1600=160万元。
分配后各资产组的账面价值为：
A资产组的账面价值=640+160=800万元;
B资产组的账面价值=320+80=400万元;
C资产组的账面价值=640+160=800万元。
2)进行减值测试
A资产组的账面价值=800万元，可收回金额=840万元，没有发生减值;
B资产组的账面价值=400万元，可收回金额=320万元，发生减值80万元;
C资产组的账面价值=800万元，可收回金额=760万元，发生减值40万元。
将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配：
B资产组减值额分配给总部资产的数额=80×80/400=16万元，分配给B资产组本身的数额/80×320/400=64万元。
C资产组减值额分配给总部资产的数额=40×160/800=8万元，分配给C资产组本身的数额=40×640/800=32万元。
A资产组没有发生减值，B资产组发生减值64万元，C资产组发生减值32万元，总部资产发生减值=16+8=24万元。
B资产组中丙设备应计提的减值准备=64×192÷320=38.4万元，B资产组中丁设备应计提的减值准备=64×128÷320=25.6万元;C资产组中戊设备应计提的减值准备=32×320÷640=16万元，C资产组中无形资产应计提的减值准备=32×320÷640=16万元;办公楼计提减值准备为24万元。
借：资产减值损失 120
贷：固定资产减值准备 104
无形资产减值准备 16
(2)计算递延所得税资产或递延所得税负债金额并进行相应的会计处理。
①事项(1)
2007年1月1日应收账款的账面价值=800-80=720元，计税基础=800-800×5‰=796万元，可抵扣暂时性差异的余额=796-720=76万元。
2007年12月31日应收账款的账面价值=1000-100=900元，计税基础=1000-1000×5‰=995万元，可抵扣暂时性差异的余额=995-900=95万元。
2007年发生可抵扣暂时性差异=95-76=19万元，应确认的递延所得税资产贷方发生额=76×33%-95×25%=1.33万元(贷方)，应确认的纳税调整增加额19万元。
②事项(2)
2007年1月1日，存货跌价准备余额为30万元，可抵扣暂时性差异余额为30万元;2007年12月31日存货跌价准备贷方余额=30+40=70万元，可抵扣暂时性差异余额为70万元。
应确认的递延所得税资产发生额=70×25%-30×33%=7.6万元(借方)，应确认的纳税调整增加额=70-30=40万元。
③事项(3)
2007年应确认的递延所得税资产发生额=120×25%=30万元(借方)，应确认的纳税调整增加额为120万元。
2007年递延所得税资产发生额=-1.33+7.6+30=36.27万元(借方)
2007年应交所得税=(1821+19+40+120)×33%=660万元
借：所得税费用 623.73
递延所得税资产 36.27
贷：应交税费——应交所得税 660