2017年《中级会计实务》考试考前密押5套题(4)

　　2、东软工业股份有限公司(以下简称东软公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。东软公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，东软公司和北方公司均不考虑增值税以外的其他税费。东软公司2007年和2008年发生如下交易或事项(假设都是公允的交易或事项)：(1)2007年3月10日，东软公司从其子公司P公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元(不含增值税额)、增值税进项税额为17万元。东软公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。(2)2007年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。(3)2008年4月20日，因新产品停止生产，东软公司不再需要甲设备。东软公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的材料价款为60万元，增值税额为10.2万元，东软公司收到补价9.8万元。东软公司的总经理为南方公司的董事。(4)由于市场供需发生变化，东软公司决定停止生产B产品。2008年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2008年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。(5)按购货合同规定，东软公司应于2008年7月2日前付清所欠北方公司的购货款100万元(含增值税额)。东软公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2008年7月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①东软公司以上述该批A材料抵偿所欠北方公司的全部债务，该批A材料的公允价值为70万元，计税价格等于公允价值;②如果东软公司2008年7月至11月实现的利润总额超过200万元，则应于2008年12月10日另向北方公司支付10万元现金。估计东软公司2008年7月至11月实现的利润总额很可能超过200万元。北方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。北方公司对该项应收账款已计提坏账准备20万元;接受的A材料作为原材料核算。(6)2008年7月6日，东软公司将该批A材料运抵北方公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。在此次债务重组之前东软公司尚未领用该批A材料。北方公司属于东软公司的合营企业。(7)东软公司2008年7月至11月实现的利润总额为210万元。要求：(1)编制东软公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性交易和债务重组相关的会计分录。(2)编制北方公司债务重组相关的会计分录。

　　3、中原公司为国内A股上交所上市公司，2007年1月1日，中原公司用银行存款33000万元从证券市场上购入华泰公司发行在外80%的股份并能够控制华泰公司。同日，华泰公司账面所有者权益为40000万元(与可辩认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。中原公司和华泰公司不属于同一控制的两个公司。(1)华泰公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元;2007年宣告分配2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分配2007年现金股利1100万元。(2)中原公司2007年销售100件A产品给华泰公司，每件售价5万元，每件成本3万元，华泰公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年中原公司出售100件B产品给华泰公司，每件售价6万元，每件成本3万元。华泰公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。(3)中原公司2007年6月20日出售一件产品给华泰公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，华泰公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：(1)编制中原公司2007年和2008年与长期股利投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)

　　五、综合题

　　1、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)对所得税采用资产负债表资产负债表债务法核算，2007年前适用的所得税税率为33%，从2008年起，按企业所得税法规定，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年年末需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理：(1)2007年12月31日，甲公司A组应收账款余额为1000万元，未来现金流量现值为900万元。2007年1月1日，A组应收账款余额为800万元，坏账准备余额为80万元;2007年A组应收账款坏账准备的借方发生额为50万元(为本年核算的应收账款)，贷方发生额为10万(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。(2)2007年12月31日，甲公司存货的账面成本为1560万元，其具体情况如下：①A产品1000件，每件成本为1万元，账面成本总额为1000万元，其中400件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.25万元。其余A产品未签订销售合同。A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.15万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.2万元。②B配件800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为560万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。800套B配件可以组装成800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.3万元;预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.2万元。2007年1月1日，存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2007年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。(3)2007年12月31日，甲公司对资产组减值测试的有关情况如下：甲公司在A、B、C三地拥有三家公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三家分公司均能产生独立其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2007年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为400万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C分公司和总部资产的使用寿命均为10年。减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为640万元、320万元和640万元。甲公司计算得出A分公司资产的可收回金额为840万元，B分公司资产的可收回金额为320万元，C分公司资产的可收回金额为760万元。假定总部资产为一办公楼;A资产组由甲设备和乙设备构成，甲设备和乙设备的账面价值分别为512万元和128万元;B资产组由丙设备和丁设备构成，丙设备和丁设备的账面价值分别为192万元和128万元;C资产组由戊设备和一项无形资产组成，戊设备和无形资产的账面价值分别为320万元和320万元。其他有关资料如下：(1)甲公司2007年的利润总额为1821万元。甲公司未来3年足够的应纳税所得额可以抵减“可抵扣暂时性差异”。(2)根据有关规定，按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除;其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。(3)假设各资产组期初没有计提减值准备。(4)不存在其他纳税调整事项。要求：(1)对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断;对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。(2)计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方余额，并进行相应的会计处理。

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