2017年《中级会计实务》考试考前密押5套题(4)
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2、答案:
(1)东软公司
①2007年3月10日
借：固定资产 120
贷：银行存款 120
②2007年12月31日
2007年12月31日，设备的账面净值=120-120÷5×9/12=102万元
甲设备应计提减值准备=102-86.4=15.6万元
借：资产减值损失 15.6
贷：固定资产减值准备 15.6
③2008年4月20日
2008年4月20日,设备的账面价值=86.4-86.4÷4×4/12=79.2万元
借：固定资产清理 94.8
累计折旧 25.2
贷：固定资产 120
借：固定资产减值准备 15.6
贷：固定资产清理 15.6
借：原材料 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2
银行存款 9.8
贷：固定资产清理 79.2
营业外收入 0.8
④2008年6月30日
东软公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备=60-(60-3)=3万元
借：资产减值损失 3
贷：存货跌价准备 3
⑤2008年7月6日
借：应付账款——北方公司 100
贷：其他业务收入 70
应收税费——应交增值税(销项税额) 11.9
预计负债 10
营业外收入 8.7
借：其他业务成本 57
存货跌价准备 3
贷：原材料 60
⑥2008年12月10日
借：预计负债 10
贷：银行存款 10
(2)北方公司2008年7月6日
借：原材料 70
应交税费——应交增值税(进项税额) 11.9
坏账准备 20
贷：应收账款 100
资产减值损失 1.9
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3、答案:
(1)
①2007年1月1日投资时：
借：长期股权投资——华泰公司 33000
贷：银行存款 33000
②2007年分派2006年现金股利1000万元：
借：应收股利 800(1000×80%)
贷：长期股权投资——华泰公司 800
借：银行存款 800
贷：应收股利 800
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：
应收股利=1100×80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借：应收股利 880
长期股权投资——华泰公司 800
贷：投资收益 1680
借：银行存款 880
贷：应收股利 880
(2)
①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000×80%-1000×80%=35400万元。
②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元。
(3)
①2007年抵销分录
1)投资业务
借：股本 30000
资本公积 2000
盈余公积 1200(800+400)
未分配利润 9800(7200+4000-400-1000)
商誉 1000
贷：长期股利投资 35400
少数股东权益 8600{(30000+2000+1200+9800)×20%｝
借：投资收益 3200
少数股东损益 800
未分配利润——年初 7200
贷：本年利润分配——提取盈余公积 400
本年利润分配——应付股利 1000
未分配利润 9800
2)内部商品销售业务
借：营业收入 500(100×5)
贷：营业成本 500
借：营业成本 80{40×(5-3)｝
贷：存货 80
3)内部固定资产交易
借：营业收入 100
贷：营业成本 60
固定资产——原价 40
借：固定资产——累计折旧 4(40÷5×6/12)
贷：管理费用 4
②2008年抵销分录
1)投资业务
借：股本 30000
资本公积 2000
盈余公积 1700(800+400+500)
未分配利润 13200(9800+5000-500-1100)
商誉 1000
贷：长期股权投资 38520
少数股东权益 9380{(30000+2000+1700+13200)×20%｝
借：投资权益 4000
少数股东损益 1000
未分配利润——年初 9800
贷：本年利润分配——提取盈余公积 500
本年利润分配——应付股利 1100
未分配利润 13200
2)内部商品销售业务
A产品：
借：未分配利润——年初 80
贷：营业成本 80
B产品：
借：营业收入 600
营业成本 600
借：营业成本 60{20×(6-3)｝
贷：存货 60
3)内部固定资产交易
借：未分配利润——年初 40
贷：固定资产——原价 40
借：固定资产——累计折旧 4
贷：未分配利润——年初 4
借：固定资产——累计折旧 8
贷：管理费用 8
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五、综合题
1、答案:
(1)判断是否计提减值准备，并进行会计处理
①事项(1)
2007年12月31日甲公司计提坏账准备前，A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=80-50+10=40万元
2007年12月31日，甲公司A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=1000-900=100万元
所以甲公司2007年12月31日A组应收账款应计提坏账准备=100-40=60万元
借：资产减值损失 60
贷：坏账准备 60
②事项(2)
1)A产品：
有销售合同部分：
A产品可变现净值=400×(1.25-0.2)=420万元，成本=400×1=400万元，这部分存货不需计提跌价准备。
超过合同数量部分：
A产品可变现净值=600×(1.15-0.2)=570万元，成本=600×1=600万元，这部分存货需计提跌价准备30万元。
A产品本期应计提存货跌价准备=30-(30-20)=20万元
2)B配件：
用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件生产的产品按照成本与可变现净值孰低计量
B配件可变现净值=800×(1.15-0.3-0.2)=520万元，成本=800×0.7=560万元，B配件应计提跌价准备=560-520=40万元。
会计分录：
借：资产减值损失 60
贷：存货跌价准备——A产品 20
——B配件 40
③事项(3)
1)将总部资产分配至各资产组
总部资产应分配给A资产组的数额=400×640/1600=160万元;
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