2017注册会计师考试《审计》考前最后六套题(二)

⑤坏账准备的计提比例如果发生较大变化，由会计主管编写会计估计变更建议，不能由销售经理复核，应经财务经理(或财务负责人)复核后报董事会批准。

(5)甲公司在货币资金管理方面规定“10万元以上的由总裁审批”设计不恰当，根据《企业内部控制规范——货币资金》，资金审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批；必须给总裁设定一定的审批权限，超过权限的，必须由董事会集体决策。

(6)①每月末，由会计主管应指定出纳员以外的人员负责核对银行存款日记账和银行对账单，由出纳员以外的人员来编制银行存款余额调节表，不能由出纳员编制银行存款余额调节表，因为出纳员的岗位与编制银行存款余额调节表是不相容的；

②银行存款余额调节表应由财务经理复核，不能由应收账款记账员签字作为其复核的证据，因为银行存款余额调节表编制的岗位与应收账款记账员的岗位是不相容的。

(7)甲公司“总裁应亲自决定筹资规模、筹资结构和筹资方式”设计不恰当，公司应当建立筹资方案的集体决策制度。一般筹资方案可由授权的相关部门或人员在职责权限范围内批准；重大筹资方案应当实行集体审议联签。

(8)公司在实际执行对外投资业务时，内部控制的缺陷主要表现在：

“公司综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估”的内部控制设计存在缺陷，对外投资及处置的可行性研究与评估是两个不相容的职责，应当由两个不同的部门负责。针对要求(4)：

X和Y注册会计师拟进行控制测试的情形包括：

(1)评估各业务循环认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；

(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

针对要求(5)：

x和Y注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：

(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；

(2)控制是否得到一贯执行；

(3)控制由谁执行；

(4)控制以何种方式运行。

针对要求(6)：

x和Y注册会计师应当采用以下控制测试程序：

(1)注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息；

(2)观察测试不留下书面记录的控制(如职责分离)的运行情况；

(3)对运行情况留有书面证据的控制实施检查；

(4)如果询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师可考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行；

(5)实施穿行测试也是一种重要的审计程序，通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。

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