2017年注册会计师《审计》习题五

F注册会计师负责对巳公司2007年度财务报表进行审计。在实施进一步审计程序时,F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断.

1．在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素中错误的是（  ）。
A．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，F注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B．评估的重大错报风险越高，F注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。
C．确定的重要性水平越低，F注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D．确定的重要性水平越高，F注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
【答案】D
【解析】注册会计师确定的重要性水平越高，实施的进一步审计程序的范围越小，因为重要性水平与审计风险成反向关系，重要性水平越高，说前审计风险越小，审计程序越少。

2．F注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（  ）。
A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于F注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案
B．如果在期中实施了进一步审计程序，F注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据
C．巳公司管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，F注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
D．即使F注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
【答案】B
【解析】在选项B中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

3．下列关于实质性程序的结果时对控制测试结果的影响表述不正确的是（  ）。
A．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，F注册会计师可以得出控制运行有效的结论
C．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，F注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
D．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，F注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
【答案】B
【解析】在选项B中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质 扩大实质性程序的范围等。


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