2017年注册税务师《财务与会计》模拟题一
49.BCE
50.AE
【解析】影响企业加权平均资金成本的因素主要包括：各别资本成本、企业的资本结构。
51.ABCE
【解析】因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售属于例外情形，所以D选项不对。
52. ABC
【解析】企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始入账金额。但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。
53.ABC
【解析】非同一控制下企业合并，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当计入资本公积。
54.BCDE
【解析】非同一控制下取得股权投资时，发生的审计费、评估费应计入投资成本；其余项目应当计入当期损益。
55.BC
【解析】除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产，按规定单独作价作为固定资产入账的土地。此外,提前报废的固定资产,也不再补提折旧。未提足折旧的季节性停用和大修理停用的固定资产，应照提折旧。
56.BDE
【解析】按照无形资产准则的规定，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，需要计提减值准备的，相应计提有关的减值准备。无形资产的摊销一般应计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的。则无形资产的摊销费用应计入相关资产的成本。
57.BDE
【解析】企业确认的无法查明原因的现金溢余和无法偿还的应付账款，都应计入营业外收入；将以高于面值总额的价款回购的库存股予以注销时，应冲减资本公积；而确认的股票发行收入超过股票面值总额和发行费用后的差额，应增加资本公积。可供出售金融资产公允价值变动将调整资本公积。
58．BCD
【解析】直接计入当期损益的利得应计入企业“营业外收入”科目、出售应收债权实现的利得计入营业外收入。
59.ACD
【解析】委托代销商品销售，应在收到代销清单时确认收入。分期收款销售，原规定在合同约定的收款日期分次确认收入，新准则对收入确认时间和货款结算时间进行了区分。在商品需要安装的销售情况下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入。但如果安装程序比较简单，或安装是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入
60. BCD
【解析】固定资产折旧费可能计入研发支出、制造费用、管理费用。
61.ABD
【解析】在租赁开始日，承租人通常应将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，但如果该项租赁资产占企业资产总额比例不大，也可按最低租赁付款额记入租入资产的入账价值。
62.ADE
【解析】经营租出的固定资产和融资租入的固定资产以及接受捐赠的固定资产应计提折旧
63.ACD
【解析】会计政策变更不考虑由于损益变化而应当补分配的利润或股利。B选项错误。
64.ABE
【解析】ABE属于企业可以变更会计政策的情况。
65．ABCD
【解析】会计政策变更采用追溯调整法时，应计算会计政策变更的累积影响数，调整期初留存收益，调整会计报表相关项目的期初数或上年数，不需要重新编制以前年度会计报表，会计政策变更不考虑由于损益变化而应当补分配的利润或股利。
66.ACDE
【解析】非调整事项，是指在资产负债表日该状况并不存在，而是期后才发生或存在的事项。在年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生销售退回，属于调整事项。
67.ABD
【解析】非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况。
68．BCD
【解析】委托代销商品情况下发出商品就应该结转成本；A分录应在交付商品时编制，E分录应在收到货款时编制，这两笔分录均不属于收到乙企业代销清单时应编制的会计分录。
69.ABCE
【解析】影响营业利润的项目有：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、资产减值损失、公允价值变动损益等。所得税费用是影响净利润的项目。
70.A E
【解析】对于能够结转以后年度的未弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异，以很可能获得用来抵扣该部分亏损的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产：
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=200×25%=50（万元）
该公司的账务处理是：
借：递延所得税资产 50
贷：所得税费用 50
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三、计算题
(一) 【答案】
71. B
【解析】保本点销售量=50000÷(100—60)=1250(件)
72. C
【解析】实现目标利润销售量=(50000+2500000)÷40=63750(件)
73. C
【解析】边际贡献=50000+2500000=2550000(元)
单位边际贡献=2550000÷100000=25.5(元)
单位变动成本=100—25.5=74.5(元)
74. B
【解析】边际贡献=(100—60)×100000=4000000(元)
固定成本=4000000—2500000=1500000(元)
（二）【答案】
75.D
【解析】2007年3月1日购入股票时
借：可供出售金融资产——成本 501
贷：银行存款 501
76.B
【解析】2007年6月30日，股票按公允价值计量，该股票当日公允价值＝100×4.8＝480（万元）
借：资本公积——其他资本公积（501－480） 21
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 21
77.C
【解析】2007年9月30日出售股票
借：银行存款 160
可供出售金融资产——公允价值变动 4.2
贷：可供出售金融资产——成本（501×20％）100.2
资本公积——其他资本公积（21×20％）4.2
投资收益 59.8
78.A
【解析】① 2007年12月31日，该股票按公允价值计量
2007年末该股票公允价值＝80×6＝480（万元），账面余额＝（501－21）×80％＝384（万元）
借：可供出售金融资产——公允价值变动 96
贷：资本公积——其他资本公积(480-384) 96
②2007年12月31日，可供出售金融资产的账面价值为480万元，其计税基础为400.8万元（501×80％），产生应纳税暂时性差异79.2万元，应确认为递延所得税负债：
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