2017年注册税务师《财务与会计》模拟题一
C.因更换了董事长而改变会计政策
D.投资企业因被投资企业发生亏损而改变股权投资的核算方法
E. 将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
65．会计政策变更采用追溯调整法时，属于追溯调整的内容有（ ）。
A．应计算会计政策变更的累积影响数
B．应调整期初留存收益
C．应调整会计报表相关项目的期初数或上年数
D．不需要重新编制以前年度会计报表
E. 应调整应付股利
66.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。
A.因发生火灾导致存货严重损失
B.以前年度售出商品发生退货
C.董事会提出股票股利分配方案
D.董事会提出现金股利分配方案
E.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
67.以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有( )。
A.“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据
B.“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况
C.“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况
D.要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计
E.要根据“调整事项”和“非调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计
68．甲企业（增值税一般纳税人）本月发出某产品100台，委托乙企业代销，该产品单价1000元，单位成本800元，用银行存款支付运费2000元，月末收到乙企业代销清单，已销售出该产品80台，款项尚未收到。按与乙企业的代销协议规定，按代销收入的6％支付代销手续费，乙企业交来代销清单上列明的代销商品款为80000元、增值税销项税额为13600元。则甲企业在收到乙企业代销清单时应编制的会计分录为（ ）。
A．借：委托代销商品 80000
贷：库存商品 80000
B．借：应收账款 93600
贷：主营业务收入 80000
应交税费——应交增值税（销项税额）13600
C．借：主营业务成本 64000
贷：委托代销商品 64000
D．借：营业费用 4800
贷：应收账款 4800
E．借：银行存款 93600
贷：应收账款 93600
69.下列各项，影响企业营业利润的项目有( )。
A.销售费用
B.管理费用
C.投资收益
D.所得税费用
E.公允价值变动损益
70．某公司2007年发生亏损200万元，2007年所得税税率为33%，2008年所得税税率为25％，公司认为在以后年度可以产生足够应纳税所得额抵扣该亏损，则2007年该公司应（ ）
A.增加递延所得税资产50万元
B.增加递延所得税负债66万元
C.增加所得税费用66万元
D.减少递延所得税资产50万元
E.减少所得税费用50万元
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三、计算题（共8题，每题2分 。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
(一)某产品的单位变动成本为60元,产品的市场价格为100元,如果企业的固定成本为50000元, 目标利润为2500000元。请回答以下问题：
71.根据资料计算该产品的保本销售量(即盈亏临界点销售量)为( )件。
A. 1000
B. 1250
C. 1500
D. 1750
72.根据资料计算该产品的保利销售量(即实现目标利润的销售量)为( )件。
A.61750
B.62750
C.63750
D.64753
73.如果该产品的市场最大销量为100000件,实现目标利润的单位变动成本为( )元。
A.47
B.48
C.74.5
D.50
74.如果单位变动成本不变,企业的固定成本应为( )万元,
A.40
B.150
C.60
D.70
（二）大海股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，2007年所得税税率为33％，2008年所得税税率为25％。2007年发生了如下有关金融资产业务：
2007年3月1日，购入丁上市公司股票100万股，作为可供出售金融资产，每股5元，总价款500万元；此外支付了相关税费1万元。
2007年5月10日，丁公司宣告分配现金股利，每股0.5元；6月3日收到现金股利5万元。
2007年6月30日，该股票收盘价为4.8元。
2007年9月30日，大海公司出售丁公司股票20万股，收到价款160万元。
2007年12月31日，每股收盘价为6元。
根据以上资料，回答下列问题：
75. 该可供出售金融资产的入账金额是（ ）万元。
A. 100
B. 101
C. 500
D. 501
76.2007年6月30日，该金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是（ ）万元。
A.5
B.21
C.480
D.120
77.2007年9月末，出售股票产生的投资收益是（ ）万元。
A. 65.5
B. 4.2
C. 59.8
D. 100.2
78.2007年末，该可供出售金融资产产生的递延所得税负债是（ ）万元。
A. 19.8
B. 96
C. 79.2
D. 36
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四、综合分析题（共12题，每题2分 。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
（一）A公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下：
（1）A公司于2007年1月1日用厂房投资于B公司，取得B公司30％的股权，对B公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日的公允价值为3200万元。投资各方约定，按照投入资产的公允价值作为厂房的入账价值；实收资本按照注册资本10000万元的30％入账。
（2）B公司2007年5月分配2006年利润，对投资者分配利润共计400万元。
（3）B公司2007年实现净利润为2000万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。
（4）2008年6月分配2007年利润500万元。
（5）2008年B公司发生亏损1500万元；2008年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。
根据以上资料，回答以下问题:
79. 对于A公司投资于B公司，下列说明中正确的有（ ）。
A.长期股权投资的初始投资成本2500万元
B.长期股权投资的初始投资成本3200万元
C.确认的固定资产转让收益为700万元
D.确认的固定资产转让收益为500万元
80. B公司2007年5月分配2006年利润，A公司确认的投资收益是（ ）万元。
A.400
B.120
C.0
D.20
81. A公司2007年由于B公司实现的净利润而确认的投资收益是（ ）万元。
A.600
B.150
C.480
D.650
82. 2008年6月B公司分配2007年利润，A公司由此减少的长期股权投资是（ ）万元。
A. 500
B. 200
C. 150
D. 250
83.2008年，由于B公司所有者权益变动，下列说法中正确的有（ ）。
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