2017年注册税务师《财务与会计》模拟题一
17.A
【解析】 应收股利累计数=100000×10%+200000×10%=30000（元）
投资后应得净利累计数=0+400000×10%=40000（元）
2008年应确认的应收股利=20000元，应恢复的投资成本=10000元，因此，应确认的投资收益=20000+10000=30000（元）。
18．A
【解析】非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。《企业会计准则第20号——企业合并》第十一条规定，一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本。
19.C
【解析】租赁资产的入账价值应是租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值，未确认融资费用为最低租赁付款额及初始直接费用之和与租赁资产的入账价值的差额。本题分录为：
借：固定资产——融资租入固定资产 420
未确认融资费用 90
贷：长期应付款 500
银行存款 10
20.C
【解析】该设备在第3年应计提的折旧额=(900-15)×3÷15=177（万元）
21. B
【解析】购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。总价款的现值＝300×（1＋6％）-1＋300×（1＋6％）-2＝283.02＋267＝550.02（万元）
22.B
【解析】企业让渡无形资产使用权形成的租金和发生的相关费用，分别确认为其他业务收入和其他业务成本。
23.B
【解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，即1060万元。
24.C
【解析】 计提减值前该固定资产账面价值＝1000－800＝200（万元）
该固定资产公允价值减去处置费用的净额＝180－10＝170（万元）
该固定资产未来现金流量现值＝70÷（1＋8％）＋60÷（1＋8％）2＋65÷（1＋8％）3＝64.81+51.44+51.60=167.85（万元）。
可收回金额为净额与现值的较高者，即170万元。需计提固定资产减值准备＝200-170=30（万元）。
25.C
【解析】收回委托加工应税消费品所支付的消费税记入委托加工物资的成本，应借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”等科目。
26．C
【解析】不通过“应交税费”科目核算的税金有：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。
27.D
【解析】当期应该交纳的增值税＝78750÷(1+6％)× 6％＝4457.55(元)。注意小规模纳税人企业的进项税额不可以抵扣。
28.A
【解析】采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资单位因经济业务引起所有者权益的增加，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资——××公司(其他资本公积)”，贷记“资本公积——其他资本公积”
29.D
【解析】2007年完工进度=378÷（378+252）=60%，2007年应确认的合同收入=600×60%=360万元，2007年末资产负债表"存货"项下"工程施工"项目的金额=378-（378-360）—350=10万元，2007年度确认的合同预计损失=（378+252—600）×（1—60%）=12万元。
30．A
【解析】以旧换新方式的销售商品,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
31.C
【解析】如果与或有事项相关的义务同时满足三个条件（该义务是现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠的计量），应确认为负债。“很可能”指发生的可能性大于50％但小于或等于95％，甲公司不能确认负债。
32．A
【解析】如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值；95％是“很可能”层次。
33.B
【解析】金融资产的计税基础是购入时的成本200万元。
34.B
【解析】负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，该负债的计税基础＝300－0＝300（万元）。
35.D
【解析】融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，长期租赁有可能是转移了全部风险和报酬，也有可能没转移。
36.D
【解析】按规定，融资租入固定资产的入账价值为租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者。
37.D
【解析】会计政策变更应采用追溯调整法或未来适用法；会计估计变更应采用未来适用法；本期差错更正直接调整相关项目；只有前期差错更正采用追溯重述法。
38. D
【解析】企业发现与以前期间相关的重大会计差错，应采用追溯重述法，调整本年度会计报表的年初数和上年数。
39.D
【解析】资产负债表日后发生调整事项应相应调整资产负债表日已编制的会计报表，这里的会计报表指的是资产负债表、利润表、所有者权益变动表及现金流量的补充资料内容，但不包括现金流量正表。因此调整的项目不应包括涉及现金收支的事项。
40.B
【解析】非调整事项的特点是：(1)资产负债表日并未发生或存在，完全是期后才发生的事项；(2)对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项。
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二、多项选择题
41.BDE
【解析】企业财务预算内容包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。
42.ABD
【解析】现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心。预计资产负债表和预计利润表则是现金预算编制的基础。
43.ABE
【解析】 选项D计算的是资产净利率。
44.ABC
【解析】 名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率,后面三者就是风险补偿率。
45.ACE
【解析】普通股股票筹集资金有以下优点：没有固定的利息负担,财务风险低；能增强公司的综合实力；不需要偿还本金等。
46.BCD
【解析】投资回收期、投资回收率为非折现指标，都不用考虑时间价值因素。
47.BCD
【解析】存货周转率=销售成本/平均存货。存货的计价方式和生产成本影响期末存货的金额和当期销售成本的数额,进而影响平均存货,所以存货的计价方式影响存货周转率；进货批量也影响平均存货的数额,所以正确答案应该是BCD。
48.AD
【解析】反映企业偿债能力的指标包括流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、有形资产负债率、产权比率、已获利息倍数,所以很容易知道应该选择AD；存货周转率上是反映营运能力的指标；净资产收益率、市盈率是反映获利能力的比率。
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