注册税务师《税法一》试题

　　B．国有企业关闭破产需要安置的人员

　　C．享受最低生活保障的下岗职工

　　D．享受最低生活保障且失业一年以上的城镇失业人员

　　三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

　　（一）

　　某房地产公司2004年有关业务

　　（1）1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。

　　（2）8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房（建筑成本1200万元）抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。

　　（3）9月份，A地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地（2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元）抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元，其余款项以甲建筑公司在A地为该房地产公司建造的一部分商品房（相应建筑安装成本为600万元）抵顶。

　　（4）10月份，房地产公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位，将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司股份的1％。

　　（5）10月份，为改善办公条件，房地产公司将15（平方米自建商品房装修后）为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元．该办公楼于199：年购进，购进价格520万元。

　　（6）11月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45％．取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得销售收人3000万元。

　　（7）3月份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元/月，从4月份起，租期2年，根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元．装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司2004年收取租金共计140万元。

　　（8）12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入135.2万元，该设备原值120万元，已提折旧0.2万元。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　71．该房地产公司全年应纳营业税税额（　　　）万元。

　　A ．3143.10

　　B ．3107 .92

　　C ．3083.10

　　D ．2993.10

　　72．甲建筑公司上述业务应纳营业税税额（不包括代缴营业税）（　　　）

　　A ． 400

　　B． 155

　　C ． 235.40

　　D ． 276.22

　　73．乙建筑公司上述业务应纳营业税税额（　　　）万元。

　　A．660

　　B． 17 710

　　C．97.10

　　D .84．60

　　74．房地产公司上述业务应纳增值税税额（　　　）万元。

　　A．0

　　B．2．60

　　C．0．18

　　D．2．78

　　（二）

　　某机动车制造股份公司（非东北地区）为增值税一般纳税人，2004年5月有关

　　业务

　　1．内销自产货物包括：销售达到低污染排放值的A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售客货两用车32台，不含税单价3．4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。

　　2．国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额l000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额l8万元，其中职工浴室使用10％。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。

　　3．进口特制材料，境外成交价格ll0万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0．5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1．4万元，安装调试费3．6万元；公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器，到岸价格12万元。支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。

　　4．将l0台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用客货两用车3台；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车，生产成本23．75万元/台。

　　5．将ll0台A型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。

　　6．4月份留抵税额l0万元。关税税率均为10％，购进货物取得的相关发票均在申请并通过认证。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　75．对出口自产的达到低污染排放值小轿车的税收政策是（　　　）。

　　A．增值税和消费税均免税并退税

　　B．增值税免税并退税，消费税不免税也不退税

　　C．增值税免税并退税，消费税只免税但不退税

　　D．增值税，消费税均免税但不退税

　　76．该企业5月份进口环节应纳税额（　　　）万元。

　　A．53．24

　　B．53．67

　　C．56．68

　　D．57．1l

　　77．该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额（　　　）万元。

　　A．53．57

　　B．90．00

　　C．90．03

　　D．89．66

　　78．该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额（　　　）万元。

　　A．133．30

　　B．129．27

　　C．94．90

　　D．95．35

　　四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分）

　　（一）

　　位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：

　　I．食品商场销售方便面取得销售收入3．51万元，销售粮食取得销售收入2．825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5．085万元，销售各类蔬菜取得销售收入4．52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70．2万元。

　　2．珠宝首饰商场实现销售收人其计353．69万元，具体收入情况销售纯金银首饰取得收入l65．6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26．5万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入l07．17万元；销售镀金（银）首饰取得收入58万元，销售包金（银）首饰取得收入5．37万元；销售铂金首饰取得收入9．36万元；销售珍珠首饰取得收入8．19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作为奖励（已抵扣进项税额）。

　　3．家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定15日收回货款的70％，剩余款项6月15口收回，商场l5日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58．5万元。

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