2017年会计职称初级会计实务模拟试题（九）

五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

第 50 题 风帆公司2007年至2009年有关投资业务如下：
(1)风帆公司2007年2月1目取得B公司发行的股票5万股，作为交易性金融资产，每股公允价值l0元，含已宣告末发放的现金股利0.1元/股，3天后收到现金股利。
(2)风帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日发行的债券，面值20万元，3年期，每半年付息一次，购买时支付价款220000元，票面利率6%，取得的债券作为交易性金融资产。
(3)2007年12月31日，风帆公司领取持有C公司债券半年期利息，同时，B公司宣告并分派现金股利，0.5元/股。
(4)2008年1月，风帆公司将持有的C公司债券出售，收到价款l8万元，另以银行存款支付手续税费700元。
(5)2008年2月2日，风帆公司将持有B公司的股票出售40%，收到价款30万元。
(6)风帆公司2008年1月1日，按投资合同取得D公司股票200万股，每股公允价值11元，另支付手续税费5000元，对D公司实施控制，采用成本法核算长期股权投资。
(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年现金股利1200000元。
(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年现金股利，每股l元。
(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允价值6元，另支付手续税费1000元。

要求：编制风帆公司交易性金融资产、对D公司长期股权投资有关业务会计分录。

标准答案:
【答案】
编制交易性金融资产有关业务会计分录：
(1)
2007年2月1日：
借：交易性金融资产－成本(B公司)
495000
应收股利5000
　　 贷：银行存款500000
收到现金股利.
借：银行存款5000
　　 贷：应收股利5000
(2)2007年7月10日：
借：交易性金融资产－成本(C公司)
220000
　　 贷：银行存款220000
(3)2007年l2月31日：
借：应收利息6000
　　 贷：投资收益6000
借：银行存款E2000006%+23 6000
　　 贷：应收利息6000
借：应收股利25000
　　 贷：投资收益25000
(4)2008年1月：
借：、银行存款(180000--700)179300
投资收益40700
　　 贷：交易性金融资产－成本(C公司)
220000
(5)2008年2月2日：
借：银行存款300000
　　 贷：交易性金融资产－成本(B公司)
(49500040%)198000
投资收益l02000
(6)2008年1月1日：
借：长期股权投资－D公司
(112000000+5000)22005000
　　 贷：银行存款22005000
(7)2008年3月20日：
借：应收股利l200000
　　 贷：长期股权投资－D公司l200000
借：银行存款l200000
　　 贷：应收股利l200000
(8)2009年1月1日：
借：应收股利(12000000)2000000
　　 贷：投资收益2000000
借：银行存款2000000
　　 贷：应收股利2000000
(9)2009年1月：
借：银行存款
(65000060%－l000)179000
投资收益ll8000
　　 贷：交易性金融资产－成本(B公司)
(49500060%)297000