2017年会计职称《中级财务管理》模拟试题及答案五（7）

标准答案:
（1）根据“资料（4）①～⑦”编制会计分录  
①2005年1月10日，甲公司向丁公司销售一批B产品  
借：应收票据 5850  
贷：主营业务收入 2000×120%=2400  
资本公积—关联交易差价 5000—2400=2600  
应交税金—应交增值税（销项税额） 5000×17%=850  
借：主营业务成本 2000  
贷：库存商品 2000  
②2005年1月15日，丙公司代甲公司支付费用1500万元  
借：营业费用 1500  
贷：资本公积—关联交易差价 1500  
③甲公司与丙公司之间的交易属于关联方交易  
借：银行存款 50  
贷：资本公积—关联交易差价 50  
④属于上市公司向关联方收取资金占用费  
借：银行存款 2500  
贷：其他应收款 2500  
借：银行存款 30  
贷：财务费用 1000×2%×6/12+2000×2%×3/12=20  
资本公积—关联交易差价 10  
⑤属于资产负债表日后事项中的调整事项  
借：以前年度损益调整—管理费用（2004年） 10  
以前年度损益调整—营业外支出（2004年） 3090  
贷：其他应付款 3100  
借：其他应收款 3090×50%=1545  
贷：以前年度损益调整—营业外支出（2004年） 1545  
因为税法规定：对关联方提供的担保支出不得从应纳税所得额中扣除，且甲企业在2004年12月31日未估计可能发生的损失。  
所以计算的应交所得税是正确的，不必调整。  
根据已知判断该差异为永久性差异，所以不能调整递延税款。  
⑥第一项销售退回冲减2005年3月份的收入与成本与税金。  
借：主营业务收入 600  
应交税金—应交增值税（销项税额） 102  
贷：银行存款 702  
借：库存商品 480  
贷；主营业务成本 480  
借：应交税金—应交消费税 600×10%=60  
贷：主营业务税金及附加 60  
第二项销售退回属于2004年度资产负债表日后事项中的调整事项  
借：以前年度损益调整—主营业务收入（2004年） 1000  
应交税金—应交增值税（销项税额） 170  
贷：银行存款 1170  
借：库存商品 800  
贷：以前年度损益调整—主营业务成本（2004年） 800  
借：应交税金—应交消费税 1000×10%=100  
贷：以前年度损益调整—主营业务税金及附加（2004年） 100  
借：应交税金—应交所得税 （1000—800—100）×33%=33  
贷：以前年度损益调整—所得税 33  
⑦判断：当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例（通常为20%及以上），即33000台÷39000台=84.62%＞20%，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础。  
但是加权平均价格=33800÷33000=1.02（万元）＞1（万元），  
所以按照6000万元确认对关联方的销售收入。  
借：应收账款 7020  
贷；主营业务收入 6000  
应交税金—应交增值税（销项税额） 1020  
借：主营业务成本 4500  
贷：库存商品 4500  
借：主营业务税金及附加 6000×10%=600  
贷：应交税金—应交消费税 600  
借：营业费用 6000×1%=60  
贷：预计负债 60  
对非关联方的销售  
借；银行存款 39546  
贷：主营业务收入 10000×1.3+15000×0.8+8000×1.1=33800  
应交税金—应交增值税（销项税额） 33800×17%=5746  
借：主营业务成本 26000  
贷；库存商品 26000  
借：主营业务税金及附加 33800×10%=3380  
贷：应交税金—应交消费税 3380  
（2） 调整甲公司2004年度利润表，并编制甲公司2005年1～6月份的利润表  
利润表  
编制单位：甲公司 2004年度 金额单位：万元  
2004年度各项目调整后数字：  
主营业务收入=22500—（1）⑥1000=21500  
主营业务成本=17000—（1）⑥800=16200  
主营业务税金及附加=1150—（1）⑥100=1050  
管理费用=1000+（1）⑤10=1010  
营业外支出=550+（1）⑤1545=2095  
投资收益=1000  
所得税=1089—（1）⑥33=1056  
净利润=（21500—16200—1050+2000—2000—1010—200+1000+200—2095）—1056=1089  
2005年1～6月份报表项目数字：  
主营业务收入=（1）①2400+（1）⑦6000+（1）⑦33800=42200  
主营业务成本=（1）①2000+（1）⑦4500+（1）⑦26000=32500  
主营业务税金及附加=（1）⑦600+（1）⑦3380=3980  
其他业务利润=0  
营业费用=（1）②1500+（1）⑦60+300=1860  
管理费用=（9000×10%—700）+885=1085  
财务费用=（1）④—20  
投资收益=（1200×80%+800×40%+600×25%）—300÷10÷2=1430—15=1415  

编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录  
借：长期股权投资—乙公司（损益调整） 1200×80%=960  
长期股权投资—丙公司（损益调整） 800×40%=320  
长期股权投资—丁公司（损益调整） 600×25%=150  
贷：投资收益 1430  
借：投资收益 15  
贷：长期股权投资—乙公司（股权投资差额） 300÷10÷2=15  

上一页  [1] [2] [3]  下一页