2017会计职称考试《中级会计实务》模拟试卷2
[答案/提问]
正确答案:
①会计分录
(1)借：分期收款发出商品 4800
贷：产成品 4800
借：应收账款 2340
贷：主营业务收入 2000
应交税金-增值税(销项税额) 340
借：主营业务成本 1200
贷：分期收款发出商品 1200
(2)借：银行存款 15
贷：营业外收入 15
(3)借：营业外支出 68
贷：固定资产清理 68
(4)借：营业外支出 7
贷：银行存款 7
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(5)借：营业费用 5
贷：银行存款 5
(6)借：银行存款 1755
贷：其他业务收入 1500
应交税金-应交增值税(销项税额) 255
借：其他业务支出 800
贷：原材料 800
(7)借：主营业务税金及附加 25
其他业务支出 20
贷：应交税金-应交城市维护建设税 45
(8)借：主营业务税金及附加 7
其他业务支出 5
贷：其他应交款 12
(9)借：财务费用 8
贷：预提费用 8
(10)借：长期股权投资-损益调整 850
贷：投资收益 850
(11)借：管理费用 110
贷：累计折旧 110
(12)借：管理费用 20
贷：银行存款 20
(13)借：利润分配-应付普通股股利 300
贷：应付股利 300
(14)利润总额=(2000+15+1500+850)-(1200+75+825+5+8+32+130)=2090(万元)
应交所得税=(2090-110+2+5-850)×33%=375.21
(注：应交所得税=纳税所得额×税率=(会计利润+/-调整事项)×税率。
2090-110+2+5-850，其中-110是税法比会计多提的折旧;+2+5是支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出5万元，税法不允许扣除，应该加回来;-850是取得的投资收益，税率相同，不用纳税。)
递延税款贷项=(220-110)×33%=36.3(万元)
所得税费用=375.21+36.3=411.51(万元)
净利润=1678.49(万元)
借：所得税 411.51
贷：应交税金—应缴所得税 375.21
递延税款 36.30
借：本年利润 2686.51
贷：主营业务成本 1200
营业外支出 75
其他业务支出 825
营业费用 5
财务费用 8
主营业务税金及附加 32
管理费用 130
所得税 411.51
借：主营业务收入 2000
营业外收入 15
其他业务收入 1500
投资收益 850
贷：本年利润 4365
借：本年利润 1678.49
贷：利润分配-未分配利润 1678.49
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(15)借：利润分配-提取法定盈余公积 167.85
-提取法定公益金 167.85
--应付普通股股利 300
贷：盈余公积 335.70
应付股利 300
借：利润分配—未分配利润 635.70
贷：利润分配-提取法定盈余公积金 167.85
-提取法定公益金 167.85
-应付普通股股利 300
②填报利润表及利润分配表
注：分配现金股利属于日后非调整事项，虽然股东会宣告以后要作分录，但是不能调整06年利润分配表中的项目。
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