2017年《中级会计实务》考试考前密押5套题(2)
8、稀释性潜在普通股应当按照其稀释程度从小到大的顺序计入稀释每股收益，直至稀释每股收益达到最大值。( )
9、母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，但小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。( )
10、年度终了，事业结余和经营结余科目均不能有余额。( )
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四、计算分析题
1、2006年11月，ABC公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2007年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些管理人员必须在该公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度可以行权获得现金。该股票增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。ABC公司估计：第一年有20名管理人员离开ABC公司，ABC公司估计三年中还将有15名管理人员离开;第二年又有10名管理人员离开公司，公司估计还将有10名管理人员离开;第三年又有15名管理人员离开。第三年末，假定有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末，假定有50人行使股份增值权取得了现金。该股票增值权在负债结算之前每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和和可行权后的每份股票增值权现金支出额如下：2007年公允价值为14元，2008年公允价值为15元，2009年公允价值为18元，职工行使权需支付的现金为16元，2010年公允价值为21元，职工行权需要支付的现金为20元，2011年公允价值为25元。要求：对公司股份支付相关项目进行账务处理
2、东华科技股份有限公司(以下简称“东华公司”)所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法。2008年11月25日东华公司因侵权被乙公司告上法庭，乙公司索赔800万元。东华公司希望庭外和解，被乙公司拒绝，至年末，该诉讼尚未判决。东华公司律师认为，该诉讼很可能败诉，但因案情复杂，赔偿的金额无法确定。 2009年2月2日，法院一审判决东华公司败诉，要求东华公司赔偿乙公司经济损失780万元。东华公司不服，认为赔偿过多，经与律师商量，认为很可能支付的合理赔偿为500万元，遂提起上诉。至2009年3月8日东华公司年度财务报告报出日，该诉讼尚未终审判决。东华公司按10%提取法定盈余公积。要求：(1)判断上述事项是否属于资产负债表日后事项中的调整事项。 (2)如果属于调整事项，对其进行会计处理，并填列下表：
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五、综合题
1、中原建设股份有限公司(以下简称中原公司)2006年末支付1000万元购置了一栋办公楼，用于出租，属于投资性房地产。中原公司与天地公司签订经营租赁合同，从2007年1月1日起，租期三年，每年租金80万元，在年初一次性收取。中原公司对该投资性房地产采用成本模式计量，该投资性房地产的使用年限为25年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。 2009年1月1日起，鉴于能取得可靠的公允价值，中原公司对该投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式，并采用追溯调整法进行处理。已知2007年末该投资性房地产的公允价值为1100万元;2008年末该投资性房地产的公允价值为1150万元。假设按照税法规定，该固定资产按照成本模式计量发生的损益交纳所得税，所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算。中原公司按净利润10%提取法定盈余公积。【要求】(1)对该投资性房地产在2006年～2008年有关业务进行处理(假设计提折旧和确认收入均在年末)。(2)假设对该投资性房地产采用公允价值模式计量，对2007年和2008年有关业务进行处理。(3)对该投资性房地产在2009年的会计政策变更进行会计处理。 ①计算会计政策变更累计影响数，并填列下表
②对会计政策变更进行账务处理 ③对2009年编制的年报中涉及政策变更的数据进行调整，并填列下列利润表和资产负债表：
2、中原建设股份有限公司是发行A股的上市公司，2007年1月1日，中原公司用银行存款36000万元从证券市场上购入华泰公司发行在外70%的股份并能够控制公司，同时，华泰公司账面所有者权益为50000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为42000万元，资本公积为3300万元，盈余公积为700万元，未分配利润为4000万元。中原公司和华泰公司不属于同一控制的两个公司。(1)华泰公司2007年实现净利润2900万元，提取盈余公积290万元;2007年宣告分派2006年现金股利1300万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润3500万元，提取盈余公积350万元，2008年宣告分派2007年现金股利1500万元。(2)中原公司2007年销售一批产品给华泰公司，售价600万元，成本500万元，华泰公司2007年未实现对外销售，2008年中原公司又出售一批产品给华泰公司，售价900万元，成本700万元，华泰公司2008年对外销售2007年从中原公司购进产品的70%，销售2008年从中原公司购进产品的60%。(3)中原公司2007年6月15日出售一件产品给华泰公司，产品售价为55万元，成本为45万元，华泰公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。要求：(1)编制中原公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)