2017会计职称《经济法基础》习题集（16）

　　2004年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元，到期国债利息2万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元)，按税法规定缴纳增值税90万元，城市维护建设税4.50万元，教育费附加2.70万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额130万元(税务机关核定该企业当年计税工资总额110万元)。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为33%。

　　要求：(1)计算该企业2004年度应纳税所得额，并列出计算过程。

　　(2)计算该企业2004年度应纳所得税税额，并列出计算过程。(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位，第三位小数四舍五入)。

　　正确答案:

　　(1)该企业2004年度应纳税所得额：

　　①收入总额=产品销售收入+劳务收入+租金收入+利息收入=800+40+5+2=847(万元)

　　②准予扣除项目金额=产品销售成本+销售费用+管理费用+财务费用+(营业外支出-滞纳金)+城市维护建设税+教育费附加-(全年发放职工工资总额-计税工资总额)+国债利息收入+其他准予扣除项目

　　=430+80+20+10+(3-1)+4.50+2.70-(130-110)+2+23=554.20(万元)

　　③该企业2004年度应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额=847-554.20=292.80(万元)

　　(2)该企业2004年度应纳所得税额=应纳税所得额×税率=292.80×33%=96.62(万元)