2017年注会考试会计模拟题二（3）
借：固定资产 1200 以前年度损益调整一调整财务费用 20
贷：在建工程 1220
借：以前年度损益调整一调整管理费用 60
贷：累计折IH 1200÷10÷2=60
②甲公司估计二审也很可能败诉，估计赔偿金额在160万元与200万元之间，对于这项或有事项，甲公司应确认的营业外支出。
借：以前年度损益调整一调整营业外支出 180
贷：预计负债 (160+200)÷2=180
（3）重新计算甲公司2006年度的应交所得税。
递延所得税资产=（100+180）×33%=92.4（万元） 递延所得税负债 500 ×33%=165(万元) 应交所得税=[790+50+100-500+180]× 33%=930.60(万元) 所得税费用=930.60-92.4+165=1003.2(万元)
（4）编制有关调整所得税费用的会计分录
借：应交税费一应交所得税 2970-930.60=2039.4
贷：以前年度损益调整一调整所得税费用 2039.4
借：递延所得税资产 92.4 以前年度损益调整一调整所得税费用 72.6
贷：递延所得税负债 165
（5）根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2006年度的利润表。（假定除所得税以外，不调整其他相关税费）。
利润表
编制单位：甲公司 2006年度 余额单位：万元
第 35 题 A股份有限公司（以下简称A公司）系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。A公司采用实际成本法对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。A公司2007年发生如下交易或事项：
（1）2006年12月12日，A公司购人一批甲材料，增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为750万元（不含税）、增值税进项税额为127.50万元。A公司以银行存款支付甲材料购货款，另支付运杂费及途中保险费18万元（其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额1.05万元）。甲材料专门用于生产甲产品。
（2）由于市场供需发生变化，A公司决定停止生产甲产品。2006年12月31日，按市场价格计算的该批甲材料的价值为750万元（不含增值税额）。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为67.50万元。该批甲材料12月31日仍全部保存在仓库中。
（3）按购货合同规定，A公司应于2007年6月26日前付清所欠H公司的货款877.50万元（含增值税额）。A公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2007年7月15日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①A公司以上述该批甲材料抵偿所欠H公司的全部债务；②如果A公司2007年7月至12月实现的利润总额超过500万元，则应于2007年12月31日另向H公司支付50万元现金。H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。H公司对该项应收账款已计提坏账准备90万元；接受的甲材料作为原材料核算。 .
（4）2007年7月26日，A公司将该批甲材料运抵H公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元（不含增值税额）。在此次债务重组之前A公司尚未领用该批甲材料。
（5）A公司2007年7月至12月实现的利润总额为220万元。假定均不考虑增值税以外的其他税费。
要求：
（1）编制A公司2006年12月12日与购买甲材料相关的会计分录。
（2）计算A公司2006年12月31日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
（3）分别编制A公司、H公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。
标准答案:
(1)编制A公司2006年12月12 与购买甲材料相关的会计分录
借：原材料 750+18-1．05=766．95
应交税费一应交增值税(进项税额) 127．50+1．05=128．55
贷：银行存款 895．5
(2)计算A公司2006年12月31 N对甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录
A公司12月31 El对甲材料计提的存货跌价准备=766．95-(750-67．50)=84．45(万元)
借：资产减值损失一计提的存货跌价准备 84．45
贷：存货跌价准备 84．45
(3)分别编制A公司、H公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录
①A公司2007年7月26
借：应付账款一H公司877．50
贷：其他业务收A 675
应交税费一应交增值税(销项税额) 675×17%=114．75
预计负债 50
营业外收 877．50-675×1．17-50=37．75
借：其他业务成本 766．95
贷：原材料 766．95
借：存货跌价准备 84．45
贷：其他业务成本 84．45
2007年12月31日
借：预计负债 50
贷：营业外收入 50
②H公司2007年7月26
借：原材料 675
应交税费一应交增值税(进项税额) 675×17%=114．75
坏账准备 90
贷：应收账款877．5
资产减值损失 2．25
2007年12月31 日，H公司不需要编制会计分录。