2017年注册会计师考试《会计》模拟试题(2)
05-13 15:19:01
来源：http://www.qz26.com 会计 阅读：8900次
导读：贷：待转库存商品差价5 ⑦为E公司单独设计软件 借：银行存款300 贷：预收账款300 借：预收账款240 贷：其他业务收入240(400×60%) 借：其他业务支出180 贷：生产成本——软件开发180[(185+115)×60%] ⑧收到手续费及以旧换新 借：委托代销商品30 贷：库存商品30 借：银行存款29.1 库存商品3 营业费用3 贷：主营业务收入30 应交税金——应交增值税(销项税额)5.1 借：主营业务成本18 贷：委托代销商品18 ⑨销售公司产品 借：银行存款1170 贷：主营业务收入1000 应交税金——应交增值税(销项税额)170 借：主营业务成本500 贷：库存商品500 (2)对资料(3)中内部审计发现的差错和未处理事项进行更正处理。 ①在建工程计价差错 借：固定资产2400 贷：在建工程2400 借：管理费用120(2400÷10×6/12) 贷：累计折旧120 借：财务费用40 贷：在建工程40 ②非货币交易不确认收入，且以换出资产账面价值加相关税费对换入资产计价 借：主营业务
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贷：待转库存商品差价5
⑦为E公司单独设计软件
借：银行存款300
贷：预收账款300
借：预收账款240
贷：其他业务收入240(400×60%)
借：其他业务支出180
贷：生产成本——软件开发180[(185+115)×60%]
⑧收到手续费及以旧换新
借：委托代销商品30
贷：库存商品30
借：银行存款29.1
库存商品3
营业费用3
贷：主营业务收入30
应交税金——应交增值税(销项税额)5.1
借：主营业务成本18
贷：委托代销商品18
⑨销售公司产品
借：银行存款1170
贷：主营业务收入1000
应交税金——应交增值税(销项税额)170
借：主营业务成本500
贷：库存商品500
(2)对资料(3)中内部审计发现的差错和未处理事项进行更正处理。
①在建工程计价差错
借：固定资产2400
贷：在建工程2400
借：管理费用120(2400÷10×6/12)
贷：累计折旧120
借：财务费用40
贷：在建工程40
②非货币交易不确认收入，且以换出资产账面价值加相关税费对换入资产计价
借：主营业务收入40
贷：主营业务成本30
固定资产10
③收入确认差错
借：主营业务收入240
贷：预收账款240
借：发出商品160
安装成本10
贷：主营业务成本170
④需要确认预计负债
借：营业外支出150
贷：预计负债150
(3)指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。
事项④属于非调整事项，因为发生火灾的事实在资产负债表日不存在，是日后发生的并且是重大事项。
(4)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。
①销售退回
借：以前年度损益调整——主营业务收入1000
应交税金——应交增值税(销项税额)170
贷：应付账款(或其他应付款、预收账款)1170
借：应付账款(或其他应付款、预收账款)1170
贷：银行存款1170
借：库存商品500
贷：以前年度损益调整——主营业务成本500
②诉讼案
借：以前年度损益调整——营业外支出30
预计负债150
贷：其他应付款180
借：其他应付款180
贷：银行存款180
③补提坏账准备
借：以前年度损益调整——管理费用200
贷：坏账准备200
④将上述3项调整事项的“以前年度调整”账户余额转入“利润分配”账户
借：利润分配——未分配利润730
贷：以前年度损益调整730
(5)编制黄山公司2006年度的利润表(请将利润表的数据填入利润表中)
其中：
主营业务收入=50000+100+800+30+1000-40-240-1000+3000=53650(万元)；
主营业务成本=29000+60+600+18+500-30-170-500+2172=31650(万元)；
主营业务税金及附加=1000+100=1100(万元)；
其他业务利润=500+(240-180)+40=600(万元)；
营业费用=2000+3+247=2250(万元)；
管理费用=3000+120+200+280=3600(万元)；
财务费用=500+2-45+5+40+98=600(万元)；
投资收益=-200+100=-100(万元)；
营业外收入=800+200=1000(万元)；
营业外支出=600+150+30+120=900；
本题采用应付税法核算，且题目中已知条件已经告知税务机关核定的2006年全年应交所得税金额是5000万元，所以2006年度利润表中的所得税费用是5000万元。
解析:
2、答案:
(1)编制翠湖公司上述2004年至2006年有关经济业务相关会计分录。
2004年：
①2004年1月1日
借：长期股权投资——A公司1350
贷：银行存款1350
②2004年3月16日
可不编制会计分录。
③2004年4月16日
借：应收股利30(300×10%)
贷：长期股权投资——A公司30
④2004年5月16日
借：银行存款30
贷：应收股利30
⑤不编制会计分录。
⑥不编制会计分录
2005年：
①2005年1月1日
1)对乙公司投资采用追溯调整法，调整原投资的账面价值
2004年1月1日投资时产生的股权投资差额=1350-12000×10%=150(万元)
2004年应摊销股权投资差额=150÷10=15(万元)
2004年度应确认投资收益=450×10%=45(万元)
2004年度应确认的“资本公积——股权投资准备“=150×10%=15(万元)
2004年因股权投资差额摊销应确认的递延税款借方发生额=15×33%=4.95(万元)
成本法改为权益法的累积影响数=45-15+4.95=34.95(万元)
借：长期股权投资——A公司(投资成本)1170(12000×10%-30)
长期股权投资——A公司(损益调整)45
长期股权投资——A公司(股权投资准备)15
长期股权投资——A公司(股权投资差额)135(150-15)
递延税款4.95
贷：长期股权投资——A公司1320(1350-30)
利润分配——未分配利润34.95
资本公积——股权投资准备15
同时，将追溯调整产生的“损益调整”和“股权投资准备”明细账的金额转入“投资成本”明细账。
借：长期股权投资——A公司(投资成本)60
贷：长期股权投资——A公司(损益调整)45
长期股权投资——A公司(股权投资准备)15
借：利润分配——未分配利润5.25
贷：盈余公积——法定盈余积3.5(34.95×10%)
盈余公积——法定公益金1.75(34.95×5%)
2)追加投资
借：长期股权投资——A公司(投资成本)6450
贷：银行存款6450
同时：计算再资投资的股权投资差额
股权投资差额=6450-(12000-300+150+450)×50%=300(万元)
借：长期股权投资——A公司(股权投资差额)300
贷：长期股权投资——A公司(投资成本)300
②2005年3月16日
不编制会计分录。
③2005年4月16日
借：应收股利90(150×60%)
贷：长期股权投资——A公司(投资成本)15(150×10%)
长期股权投资——A公司(投资成本)75(150×50%)
④2005年5月18日
借：银行存款90
贷：应收股利90
⑤2005年3月31日
借：长期股权投资——B公司(投资成本)255
应收股利7.5
贷：银行存款262.50
股权投资差额=255-900×30%=-15(万元)
贷：待转库存商品差价5
⑦为E公司单独设计软件
借：银行存款300
贷：预收账款300
借：预收账款240
贷：其他业务收入240(400×60%)
借：其他业务支出180
贷：生产成本——软件开发180[(185+115)×60%]
⑧收到手续费及以旧换新
借：委托代销商品30
贷：库存商品30
借：银行存款29.1
库存商品3
营业费用3
贷：主营业务收入30
应交税金——应交增值税(销项税额)5.1
借：主营业务成本18
贷：委托代销商品18
⑨销售公司产品
借：银行存款1170
贷：主营业务收入1000
应交税金——应交增值税(销项税额)170
借：主营业务成本500
贷：库存商品500
(2)对资料(3)中内部审计发现的差错和未处理事项进行更正处理。
①在建工程计价差错
借：固定资产2400
贷：在建工程2400
借：管理费用120(2400÷10×6/12)
贷：累计折旧120
借：财务费用40
贷：在建工程40
②非货币交易不确认收入，且以换出资产账面价值加相关税费对换入资产计价
借：主营业务收入40
贷：主营业务成本30
固定资产10
③收入确认差错
借：主营业务收入240
贷：预收账款240
借：发出商品160
安装成本10
贷：主营业务成本170
④需要确认预计负债
借：营业外支出150
贷：预计负债150
(3)指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。
事项④属于非调整事项，因为发生火灾的事实在资产负债表日不存在，是日后发生的并且是重大事项。
(4)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。
①销售退回
借：以前年度损益调整——主营业务收入1000
应交税金——应交增值税(销项税额)170
贷：应付账款(或其他应付款、预收账款)1170
借：应付账款(或其他应付款、预收账款)1170
贷：银行存款1170
借：库存商品500
贷：以前年度损益调整——主营业务成本500
②诉讼案
借：以前年度损益调整——营业外支出30
预计负债150
贷：其他应付款180
借：其他应付款180
贷：银行存款180
③补提坏账准备
借：以前年度损益调整——管理费用200
贷：坏账准备200
④将上述3项调整事项的“以前年度调整”账户余额转入“利润分配”账户
借：利润分配——未分配利润730
贷：以前年度损益调整730
(5)编制黄山公司2006年度的利润表(请将利润表的数据填入利润表中)
其中：
主营业务收入=50000+100+800+30+1000-40-240-1000+3000=53650(万元)；
主营业务成本=29000+60+600+18+500-30-170-500+2172=31650(万元)；
主营业务税金及附加=1000+100=1100(万元)；
其他业务利润=500+(240-180)+40=600(万元)；
营业费用=2000+3+247=2250(万元)；
管理费用=3000+120+200+280=3600(万元)；
财务费用=500+2-45+5+40+98=600(万元)；
投资收益=-200+100=-100(万元)；
营业外收入=800+200=1000(万元)；
营业外支出=600+150+30+120=900；
本题采用应付税法核算，且题目中已知条件已经告知税务机关核定的2006年全年应交所得税金额是5000万元，所以2006年度利润表中的所得税费用是5000万元。
解析:
2、答案:
(1)编制翠湖公司上述2004年至2006年有关经济业务相关会计分录。
2004年：
①2004年1月1日
借：长期股权投资——A公司1350
贷：银行存款1350
②2004年3月16日
可不编制会计分录。
③2004年4月16日
借：应收股利30(300×10%)
贷：长期股权投资——A公司30
④2004年5月16日
借：银行存款30
贷：应收股利30
⑤不编制会计分录。
⑥不编制会计分录
2005年：
①2005年1月1日
1)对乙公司投资采用追溯调整法，调整原投资的账面价值
2004年1月1日投资时产生的股权投资差额=1350-12000×10%=150(万元)
2004年应摊销股权投资差额=150÷10=15(万元)
2004年度应确认投资收益=450×10%=45(万元)
2004年度应确认的“资本公积——股权投资准备“=150×10%=15(万元)
2004年因股权投资差额摊销应确认的递延税款借方发生额=15×33%=4.95(万元)
成本法改为权益法的累积影响数=45-15+4.95=34.95(万元)
借：长期股权投资——A公司(投资成本)1170(12000×10%-30)
长期股权投资——A公司(损益调整)45
长期股权投资——A公司(股权投资准备)15
长期股权投资——A公司(股权投资差额)135(150-15)
递延税款4.95
贷：长期股权投资——A公司1320(1350-30)
利润分配——未分配利润34.95
资本公积——股权投资准备15
同时，将追溯调整产生的“损益调整”和“股权投资准备”明细账的金额转入“投资成本”明细账。
借：长期股权投资——A公司(投资成本)60
贷：长期股权投资——A公司(损益调整)45
长期股权投资——A公司(股权投资准备)15
借：利润分配——未分配利润5.25
贷：盈余公积——法定盈余积3.5(34.95×10%)
盈余公积——法定公益金1.75(34.95×5%)
2)追加投资
借：长期股权投资——A公司(投资成本)6450
贷：银行存款6450
同时：计算再资投资的股权投资差额
股权投资差额=6450-(12000-300+150+450)×50%=300(万元)
借：长期股权投资——A公司(股权投资差额)300
贷：长期股权投资——A公司(投资成本)300
②2005年3月16日
不编制会计分录。
③2005年4月16日
借：应收股利90(150×60%)
贷：长期股权投资——A公司(投资成本)15(150×10%)
长期股权投资——A公司(投资成本)75(150×50%)
④2005年5月18日
借：银行存款90
贷：应收股利90
⑤2005年3月31日
借：长期股权投资——B公司(投资成本)255
应收股利7.5
贷：银行存款262.50
股权投资差额=255-900×30%=-15(万元)
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