2017年注册税务师《税法一》模拟试题答案
05-13 15:19:01
来源：http://www.qz26.com 税法一 阅读：8722次
导读： 三、计算题 1、答案:1、B 2、D 3、A 4、B 解析: 1、用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，所以：用于抵偿债务的白酒应纳消费税为=10×11000×25%+10×2000×0.5=27500+10000=37500（元）。 2、混合白酒的销项税额=（9000+10000+11000）÷3×10×17%=17000（元）。 3、（1）应纳消费税的计算： 薯类白酒应纳消费税=12000×20×15%+20×2000×0.5=36000+20000=56000（元） 粮食白酒应纳消费税=18000×30×25%+30×2000×0.5=135000+30000=165000（元） 混合酒精生产的白酒应纳消费税37500（元） 啤酒应纳消费税=140×250=35000（元） 当月应纳的消费税为56000+165000+37500+35000=293500（元）。 4、（2）应纳增值税的计算： 允许抵扣的进项税额=（10×1500+20×2100+120
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三、计算题
1、答案:1、B 2、D 3、A 4、B
解析:
1、用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，所以：用于抵偿债务的白酒应纳消费税为=10×11000×25%+10×2000×0.5=27500+10000=37500（元）。
2、混合白酒的销项税额=（9000+10000+11000）÷3×10×17%=17000（元）。
3、（1）应纳消费税的计算：
薯类白酒应纳消费税=12000×20×15%+20×2000×0.5=36000+20000=56000（元）
粮食白酒应纳消费税=18000×30×25%+30×2000×0.5=135000+30000=165000（元）
混合酒精生产的白酒应纳消费税37500（元）
啤酒应纳消费税=140×250=35000（元）
当月应纳的消费税为56000+165000+37500+35000=293500（元）。
4、（2）应纳增值税的计算：
允许抵扣的进项税额=（10×1500+20×2100+12000+250000）×17%=54230（元）
销项税额的计算：
薯类白酒的销项税额=20×12000×17%=40800（元）
粮食白酒的销项税额=30×18000×17%=91800（元）
混合白酒的销项税额17000（元）
销项税额合计=40800+91800+17000=149600（元）
当月应纳增值税=149600-54230=95370（元）。
2、答案:1、C 2、B 3、D 4、A
解析:
1、应纳的营业税为200×5%+[6000×(1+10%)÷3÷(1-3%)]×3%+3000×5%=228.04万元。
2、[(5000-3000)+(200+50+20+150+100) ×40%]×3%=66.24万元。
3、第三笔业务应纳的营业税为200×5%=10万元，第四笔业务应纳的营业税为1000×3%=30万元.业务4应该以工程总价款作为计税依据，而不能扣除电梯款。
4、非跨省工程的分包或者转包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴。跨省工程的分包或者转包，由扣缴人向被扣缴人机构所在地税务机关缴纳。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。承接的建筑工程在境外，不需要缴纳营业税。
四、综合题
1、答案:1、B 2、A 3、C 4、D 5、C 6、B
解析:
1、本月外购项目中准予从销项税额中抵扣的进项税额
＝34000+1000×7%+（60000×13%+1000×7%）×（1-20%）+300+13000+300+2040
＝34000+70+6296+300+13000+300+2040
＝56006(元)。
2、本月销售货物不含税销售额＝200000+800000+58500÷(1+17%)＝1050000(元)。
3、本月视同销售行为的不含税销售额首先按照同类商品的售价确定，应改为80000元。
4、本月提供应税劳务的销项税额＝3600×17%＝612(元)。
5、本月销项税额合计＝(1050000+80000)×17%+612＝192100+612
＝192712(元)。
6、本月申报缴纳增值税＝192712-56006-34000＝102706(元)。
2、答案:1、D 2、B 3、A 4、D 5、B 6、C
解析:
1、已开具了40辆小轿车的增值税专用发票就应按发票所列销售额计算销项税和消费税，而且支付给代销方的手续费不得从销售额中扣减：所以其计税销售额为：40×10=400万元。
2、作为汽车制造厂以物易物换出的小轿车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，但是增值税进项税额不能抵扣，即使是不用于固定资产，也因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣。
3、售后服务部销售已使用过的小轿车，售价低于原值，不缴增值税。
4、进口汽车轮胎已纳消费税不得在小轿车应纳消费税税额中抵扣，本题目进口汽车轮胎应纳消费税：[（75+75×20%）/（1-10%）]×10%=10万元，应纳增值税（75+75×20%+10）×17%=17万元。
5、 当期销项税额＝（40×10＋3×10＋1×10）×17%＋〔5.85÷（1＋17%）〕×17%＝75.65（万元）
当期进项税额＝17（万元）
当期应纳增值税＝75.65－17＝58.65（万元）
6、销售达到低污染排放值的小轿车，消费税减征30%。企业当期应纳消费税＝（40×10＋3×10＋1×10）×5%×（1－30%）＝15.4（万元）。进口轮胎应缴纳消费税＝75*（1+20％）/（1-10％）*10％＝10万元。
三、计算题
1、答案:1、B 2、D 3、A 4、B
解析:
1、用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，所以：用于抵偿债务的白酒应纳消费税为=10×11000×25%+10×2000×0.5=27500+10000=37500（元）。
2、混合白酒的销项税额=（9000+10000+11000）÷3×10×17%=17000（元）。
3、（1）应纳消费税的计算：
薯类白酒应纳消费税=12000×20×15%+20×2000×0.5=36000+20000=56000（元）
粮食白酒应纳消费税=18000×30×25%+30×2000×0.5=135000+30000=165000（元）
混合酒精生产的白酒应纳消费税37500（元）
啤酒应纳消费税=140×250=35000（元）
当月应纳的消费税为56000+165000+37500+35000=293500（元）。
4、（2）应纳增值税的计算：
允许抵扣的进项税额=（10×1500+20×2100+12000+250000）×17%=54230（元）
销项税额的计算：
薯类白酒的销项税额=20×12000×17%=40800（元）
粮食白酒的销项税额=30×18000×17%=91800（元）
混合白酒的销项税额17000（元）
销项税额合计=40800+91800+17000=149600（元）
当月应纳增值税=149600-54230=95370（元）。
2、答案:1、C 2、B 3、D 4、A
解析:
1、应纳的营业税为200×5%+[6000×(1+10%)÷3÷(1-3%)]×3%+3000×5%=228.04万元。
2、[(5000-3000)+(200+50+20+150+100) ×40%]×3%=66.24万元。
3、第三笔业务应纳的营业税为200×5%=10万元，第四笔业务应纳的营业税为1000×3%=30万元.业务4应该以工程总价款作为计税依据，而不能扣除电梯款。
4、非跨省工程的分包或者转包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴。跨省工程的分包或者转包，由扣缴人向被扣缴人机构所在地税务机关缴纳。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。承接的建筑工程在境外，不需要缴纳营业税。
四、综合题
1、答案:1、B 2、A 3、C 4、D 5、C 6、B
解析:
1、本月外购项目中准予从销项税额中抵扣的进项税额
＝34000+1000×7%+（60000×13%+1000×7%）×（1-20%）+300+13000+300+2040
＝34000+70+6296+300+13000+300+2040
＝56006(元)。
2、本月销售货物不含税销售额＝200000+800000+58500÷(1+17%)＝1050000(元)。
3、本月视同销售行为的不含税销售额首先按照同类商品的售价确定，应改为80000元。
4、本月提供应税劳务的销项税额＝3600×17%＝612(元)。
5、本月销项税额合计＝(1050000+80000)×17%+612＝192100+612
＝192712(元)。
6、本月申报缴纳增值税＝192712-56006-34000＝102706(元)。
2、答案:1、D 2、B 3、A 4、D 5、B 6、C
解析:
1、已开具了40辆小轿车的增值税专用发票就应按发票所列销售额计算销项税和消费税，而且支付给代销方的手续费不得从销售额中扣减：所以其计税销售额为：40×10=400万元。
2、作为汽车制造厂以物易物换出的小轿车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，但是增值税进项税额不能抵扣，即使是不用于固定资产，也因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣。
3、售后服务部销售已使用过的小轿车，售价低于原值，不缴增值税。
4、进口汽车轮胎已纳消费税不得在小轿车应纳消费税税额中抵扣，本题目进口汽车轮胎应纳消费税：[（75+75×20%）/（1-10%）]×10%=10万元，应纳增值税（75+75×20%+10）×17%=17万元。
5、 当期销项税额＝（40×10＋3×10＋1×10）×17%＋〔5.85÷（1＋17%）〕×17%＝75.65（万元）
当期进项税额＝17（万元）
当期应纳增值税＝75.65－17＝58.65（万元）
6、销售达到低污染排放值的小轿车，消费税减征30%。企业当期应纳消费税＝（40×10＋3×10＋1×10）×5%×（1－30%）＝15.4（万元）。进口轮胎应缴纳消费税＝75*（1+20％）/（1-10％）*10％＝10万元。
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