2003年注册税务师执业资格考试《财务与会计》试题及答案
（4）丙公司对应收甲公司9000000元的款项已计提200000元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20％的股权投资采用权益法核算，并按10年平均摊销股权投资差额；2002年末对该项投资计提减值准备300000元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为l00000元，采用年数总和法计提折旧，2002年末对该项固定资产计提减值准备200000元。
（5）2002年7月1日，乙公司完成一批于2001年7月1日发行的、总面值为l0000000元、票面年利率为4％，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的贴面余额为10400000元，市值为12500000元，全部转为普通股5000000股。甲、丙两公司未持有己公司发行的可转换公司债券。
（, 6）2002年度乙公司累计实现净利润4000000元，其中l－3月实现净利润800000元，4－6月份实现净利润1200000元。
2003年1月20日乙公司董事会作出年度利润分配决议：按2002年度实现净利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和法定公益金，向投资者分配现金股利1400000元，按2002年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。乙公司2002年年报于2003年1月28日对外报出。已公司根据董事会决议已在2002年年报中计提了应付股利1400000元。
根据上述资料，回答下列问题：
79.甲公司应就该项债务重组确认的资本公积为（ ）万元
A、240 B.234 C.224 D.204
标准答案：D
依据：财务与会计教材： 债务重组的核算。见教材第392-401页。
考核目的：要求考生掌握债务重组时双方的账务处理。
80.丙公司因与甲公司进行债务重组需要编制的会计分录为（ ）。
A.借：坏账准备 200000
应收股利 200000
长期股权投资乙公司（投资成本） 4960000
长期股权投资乙公司（股权投资差额）1440000
固定资产 2200000
贷：应收账款 90000000
B.借：坏账准备 200000
应收股利 200000
长期股权投资乙公司（投资成本） 4960000
长期股权投资已公司（股权投资差额）1490000
固定资产 2150000
贷：应收账款 9000000
C.借：坏账准备 200000
应收股利 200000
长期股权投资乙公司（投资成本） 6450000
固定资产 2150000
贷：应收账款 9000000
D.借：应收股利 200000
长期股权投资乙公司（投资成本） 4960000
长期股权投资乙公司（股权投资差额）1640000
固定资产 2200000
贷：应收账款 9000000
标准答案：A
依据：财务与会计教材： 债务重组的核算。见教材第392-401页。
考核目的：要求考生掌握债务重组时双方的账务处理。
81.乙公司2002年度净资产收益率为（ ）。
A.13.11％ B.13.22％ C.13.20％ D.13.69％
标准答案：A
年初股东权益＝2400（万元）
年末股东权益＝2400 1000×（1 4%） 400-140＝3700（万元）
净资产收益＝400÷（2400 3700）÷2＝13.11%
依据：财务与会计教材： 财务分析常用的相关比率。见教材第37页。
考核目的：要求考生掌握净资产收益率的计算。
82.甲公司因持有乙公司的长期股权投资，应确认的2002年度投资收益为（ ）万元。
A.253.6 B.225.6 C.144 D.124
标准答案：D
依据：财务与会计教材： 长期股权投资的核算。见教材第319-332页。
考核目的：要求考生掌握长期股权投资采用权益法核算时有关投资损益的确定。
83.乙公司对外报出的2002年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的金额为（
）万元。
A.150 B.350 C.410 D.490
标准答案：B
依据：财务与会计教材： 利润分配的核算。见教材第508-511页。
考核目的：要求考生掌握通过利润分配的核算确定期末未分配利润的金额。
84.假设丙公司自2003年1月1日起将债务重组取得的固定资产的剩余尚可使用年限调整为4年，其他条件不变，则丙公司2003年对该项固定资产的应提折旧为（ ）万元。
A.66 B.63 C.60 D.52
标准答案：C
依据：财务与会计教材： 会计估计变更和固定资产折旧的计算。见教材第520-522，295-296页。
考核目的：要求考生掌握会计估计变更后固定资产折旧的计算。
www.qz26.com（二）
长征股份有限公司（以下简称长征公司）为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％，各年所得税税率均为33％，按净利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和法定公益金，该公司所得税会计处理方法采用递延法。2002年度的财务会计报告的批准报出日为2003年4月20日。该公司根据2002年度账面资料编制的调整前的2002年12月31日资产负债表"年末数"栏和2002年度利润及利润分配表"本年累计数"烂的资料
资产负债表（简表）
编制单位：长征公司 2002年12月31日 单位：万元
资 产 年 末 数 流 动 负 债 年 末 数
流动资产： 流动负债：
贷币资金 400 短期借款 200
短期投资 500 应付账款 500
应收账款 1100 应交税金 1200
存货 1790 应付股利 1301
待摊费用 60 其他应付款 89
流动资产合计 3850 流动负债合计 3290
长期投资： 长期负债：
长期股权投资 1100 长期借款 800
长期债权投资 100 应付债券 500
长期投资合计 1200 长期债券合计 1300
固定资产： 负债合计 4590
固定资产原价 7500 股东权益：
减：累计折旧 1200 股本 5000 &nbs
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固定资产净值 6300 资本公积 1500
无形资产及其他资产： 盈余公积 480
无形资产 300 未分配利润 460
长期待摊费用 380 股东权益合计 7440
无形及其他资产合计 680
资产总计 12030 负债和股东权益总计 12030
利润及利润分配表
编制单位：长征公司 2002年12月 单位：万元
项 目 本 年 累 计
一、主营业务收入 9000
减：主营业务成本 5500
主营业务税金及附加 130
二、主营业务利润 3370
减：营业费用 220
管理费用 500
财务费用 80
三、营业利润 2570
加：投资收益 80
营业外收入 50
减：营业外支出 40
四、利润总额 2660
减：所得税 800
五、净利润 1860
加：年初未分配利润 180
减：提取法定盈余公积 186
提取法定公益金 93
应付普通股股利 1301
六、未分配利润 460
长征公司2003年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）长征公司于2003年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录，被毁厂房的账面原价为200万元，已提折旧80万元。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁厂房清理费用和残值收入由企业自负。
（2）长征公司于2003年1月25回收到退货一批，该批退货系2002年 11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款及税款于当年12月31日均未收到。2002年年末长征公司对应收甲企业账款按5％计提坏账准备（假设可以在税前扣除）。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费用。
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