2003年注册税务师执业资格考试《财务与会计》试题及答案

标准答案：A

依据：财务与会计教材：融资租入固定资产及其折核算。见教材第277-280、291-292页。

考核目的：要求考生掌握融资租入固定资产入账价值的确定以及年折旧额的计算。

25.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，支付相关税费10000元，从海洋公司收取补价30000元。甲设备的原账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为240000元，已提折旧30000元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天山公司换入乙设备的入账价值为（ ）元。

A.160000　　B.168400　　C.182400　　D.200000

标准答案：B

依据：财务与会计教材：非货币性交易取得固定资产的核算。见教材第284-286页。

考核目的：要求考生掌握涉及补价的非货币性交易换入固定资产的入账价值的确定。

26.企业按照有关规定接受经有关部门批准无偿调入的固定资产，应按调入固定资产的原账面价值，贷记（ ）科目。

A.资本公积　　B.营业

外支出　　C.待转资产价值　　D.累计折旧

标准答案：A

依据：财务与会计教材：无偿调入固定产的核算。见教材第287页。

考核目的：要求考生掌握无偿调入固定资产的账务处理。

27.钱江公司2002年1月1回购入不准备在年内变现的甲公司债券一批，票面年利率6％，债券面值100000元，期限5年，实际支付银行存款91889元（不考虑相关税费）。该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销来用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为8％。钱江公司2002年12月31日甲公司债券的账面价值为（ ）元。

A.100000　　B.93267.14　　 C.93240.12 　　D.92564.56

标准答案：B

依据：财务与会计教材：长期债券投资的核算。见教材第312-319页。

考核目的：要求考生掌握长期债券投资取得、年度计息以及溢折价摊销的有关计算和账务处理。

28.茶具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2003年2月份，期初留抵进项税额5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2400万元，假设该企业适用增值税税率为17％，退税率为15％。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是（ ）。（会计分录中的单位为"元"，下同）

A.借：主营业务成本 3140000

贷：应交税金一一应交增值税（出口退税） 3140000

B.借：应收补贴款 3600000

贷：应交税金应交增值税（出口退税） 3600000

C.借：应收补贴款 460000

贷：应交税金多交增值税 460000

D.借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000

贷：应交税金应交增值税（出口退税）3140000

标准答案：D

依据：财务与会计教材：应交税金的核算。见教材第367页-368页。

考核目的：要求考生掌握出口货物退税业务的账务处理。

计算过程：应纳税额＝51-（140 5）-2400×（17%-15%）＝-46（万元）

出口抵减内销产品应纳税额＝2400×15%-46＝314（万元）

29.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2002年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿造成的损失130万元。截止2002年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，但赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，丙公司实际赔偿甲公司108万元。则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在2002年度利润表中反映的费用或支出总计为（ ）万元。

A.12　　B.17 　　C.120　　D.125

标准答案：B

依据：财务与会计教材：因或有事项确认的负债的核算。见教材第386-392页。

考核目的：要求考生掌握因或有事项确认的负债的会计处理。

30、债务人以应税消费品清偿某项债务时，按规定计算出的应纳消费税，应（ ）。

A.减少应付账款 　　B.减少资本公积　　 C.增加营业税金及附加 　　D.增加营业外支出

标准答案：A

依据：财务与会计教材：应交税金的核算。见教材第371页。

考核目的：要求考生掌握应交消费税的账务处理。

31.中北公司为新增一条生产线，于2002年2月1日以3200万元发行面值为3000万元的5年期公司债券，票面年利率为3％，到期一次还本付息，不考虑发行费用。项目于2月1日付款1500万元；5月1日付款1000万元，7月31日交付使用假设发行债券的溢折价按直线法摊销，该笔款项在2－7月份取得利息收入8万元。则该项目应予资本化的借款费用为（ ）万元。（保留两位小数）

A.16.67　　B.15.71　　C.7.71　　D.4.14

标准答案：A

依据：财务与会计教材：借款费用的核算。见教材第402-408页。

考核目的：要求考生掌握借款费用资本化金额的计算。

计算过程：①（1500×3%）÷2-（200÷5÷2）×（1500÷3000）

②（1000×3%）÷4-（200÷5÷4）×（1000÷3000）

资本化金额＝① ②＝16.67（万元）

32，在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（ ）。

A.计入营业外收入

B.冲减所购建的固定资产成本

C.计入当期财务费用

D.冲减借款费用资本化的金额

标准答案：C

依据：财务与会计教材：借款费用的核算。见教材第402-408页。

考核目的：要求考生掌握专门借款有关利息收入取得时的账务处理。

33.某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，2002年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为：实收资本为600万元，资本公积为150万元，盈余公积为60万元，未分配利润为60万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入，且四方投资比例均为25％。则丁投资者应投入资本总额为（ ）万。

A.200　　B.250　　　C.270　　D.290

标准答案：D

依据：财务与会计教材：资本公积的核算。见教材第435-436页。

考核目的：要求考生掌握投入资本和资本溢价的账务处理。

34.A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2001年9月1日至2003年6月30日，总造价 3000万元， B公司2001年付款至总造价的25％，2002年付款至总造价的80％，余款2003年工程完工后结算。该工程2001年累计发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2002年累计发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2002年因该项工程应确认的营业收入为（ ）万元。

A.2777.78　　B.2222.22　　C.2177.78　　D.1650

标准答案：C

依据：财务与会计教材：收入的核算。见教材第466页-470页。

考核目的：要求考生掌握建造合同业务的账务处理。

35.下列费用项目中，不应计入"营业费用"科目的有（）。

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