2017年初级会计职称考试《初级会计实务》模拟试题一
分配工资
借：生产成本 88000
制造费用 20000
管理费用 25000
在建工程 5000
应付福利费 7000
贷：应付工资 145000
(4)委托加工业务有关的账务处理
发出材料 借：委托加工物资 8000
贷：原材料 8000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用
增值税=1600×17%=272元
借：委托加工物资 1600
应交税金-应交增值税(进项税额) 272
-应交消费税 1600
贷：应付账款 3472
收回委托加工的物资
借：原材料 9600
贷：委托加工物资 9600
委托加工物资投入生产
借：生产成本 9600
贷：原材料 9600
销售汽车，计算增值税和消费税
借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税金-应交增值税(进项税额) 68000
借：主营业务税金及附加 32000
贷：应交税金-应交消费税 32000
交纳消费税
借：应交税金-应交消费税 30400
贷：银行存款 30400
五、综合题 (本题型共2题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理)
1.A公司有关向甲公司投资资料如下：
(1)2001年1月1日以500万元的价格购入甲公司发行在普通股的30%的股份，另支付相关费用1万元;
(2)3月15日，甲公司宣告派发现金股利60万元;
(3)4月1日，收到甲公司派发的现金股利;
(4)7月10日，甲公司接受现金捐赠10万元;
(5)2001年度，甲公司亏损20万元;
(6)2002年度甲公司实现净利300万元，提取10%的法定盈余公积和5%的法定公益金，向投资者宣告现金股利100万元。
要求：
(1)编制A公司有关长期股权投资的会计分录。
(2)编制甲公司接受现金捐赠的会计分录。
(3)编制甲公司2002年利润分配的有关会计分录。
正确答案：
(1)A公司股票投资
①借：长期股票投资-股票投资(投资成本) 501
贷：银行存款 501
②借：应收股利 18
贷：长期股票投资-股票投资(投资成本) 18
③借：银行存款 18
贷：应收股利 18
④借：长期股票投资-股票投资(股权投资准备) 3
贷：资本公积-股权投资准备 3
⑤借：投资收益 6
贷：长期股票投资-股票投资(损益调整) 6
⑥借：长期股票投资-股票投资(损益调整) 90
贷：投资 90
⑦借：应收股利 30
贷：长期股票投资-股票投资(损益调整) 30
(2)甲公司接受捐赠
借：银行存款 10
贷：资本公积-接受捐赠现金 10
(3)甲公司利润分配
1)借：利润分配-提取法定盈余公积金 30
-提取法定公益金 15
贷：盈余公积-法定盈余公积金 30
-法定公益金 15
2)借：利润分配-应付股利 100
贷：应付股利 100
3)借：本年利润 300
贷：利润分配-未分配利润 300
4)借：利润分配-未分配利润 145
贷：利润分配-提取法定盈余公积金 30
-提取法定公益金 15
-应付普通股股利 100
2.某工业企业为增值税的一般纳税人，有关资料如下：
(1)2002年11月30日科目余额表：
(2)该企业2002年12月发生如下与资产负债表有关的经济业务：
①购进原材料价款34000元，增值税税率17%，款项未付。
②上述原材料已验收入库，计划成本32300元。
③取得产品销售收入136000元，应交增值税23120元，原已预收账款42500元，余款已由银行收妥，销售成本为108800元。
④购入当日发行的五年期公司债券作为长期投资，面值17000元，发行价格18190元，同时另支付手续费170元，全部款项均以银行存款付讫。
⑤提取固定资产折旧7650元，其中管理部门4590元，销售部门3060元。
⑥摊销已计入待摊费用的仓库租赁费1700元。
⑦将购买单位交来的面值为10000元，期限为5个月的无息商业承兑汇票一张(已持有2个月)，到银行申请贴现，银行年贴现率为9%。
⑧偿还长期借款42500(未归还的借款中，2001年11月30日借入68000元，期限二年;2001年6月30日85000元，期限三年)。
⑨购入一项商标权，计51000元，款项以银行存款支付。
⑩摊销无形资产850元。
(3)假定该企业当年税后利润34000元，按税后利润的15%计提盈余公积金;利润分配后，“利润分配-未分配利润”科目余额17285元。
要求：(1)根据上述经济业务编制会计分录;
(2)编制该企业2002年12月31日的资产负债表。
正确答案：
(1)有关会计分录如下：
①借：物资采购 34000
应交税金-应交增值税(进项税额) 5780
贷：应付账款 39780
②借：原材料 32300
材料成本差异 1700
贷：物资采购 34000
③借：银行存款 116620
预收账款 42500
贷：主营业务收入 136000
应交税金-应交增值税(销项税额) 23120
借：主营业务成本 108800
贷：库存商品 108800
④借：长期债权投资-债券投资(面值) 17000
长期债权投资-债券投资(溢价) 1190
投资收益 170
贷：银行存款 18360
⑤借：营业费用 3060
管理费用 4590
贷：累计折旧 7650
⑥借：营业费用 1700
贷：待摊费用 1700
⑦贴现息：10000×9%×3/12=225(元)
贴现净额=10000-225=9775(元)
借：银行存款 9775
财务费用 225
贷：应收票据 10000
⑧借：长期借款 42500
贷：银行存款 42500
⑨借：无形资产 51000
贷：银行存款 51000
⑩借：管理费用 850
贷：无形资产 850
(2)编制资产负债表
资产负债表(简表)
编制单位：××企业 2002年12月31日 单位：元