2017年中级会计资格考试《中级会计实务一》试题及答案

　　(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额

　　5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元)

　　5月份应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)

　　5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)

　　2.(1)编制发行 债券 的会计分录

　　借：银行存款　　　　　　 812

　　　贷：应付债券--债券面值 800

　　　　　应付债券--债券溢价 12

　　(2)计算该设备的入账价值

　　1998年应计入设备成本的债券 利息 费用

　　=800×6%÷12×3-12÷24×3=10.5(万元)

　　应计入该设备成本的其他金额

　　=680+115.6+16.4+24+3.51+6+3.99=849.5(万元)

　　该设备的入账价值=10.5+849.5=860(万元)

　　(3)计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额

　　1998年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258(万元)

　　1999年应计提的折旧额=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12[或(860-258)×40%]=240.8(万元)

　　2000年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12=51.6(万元)

　　(4)编制出售该设备的会计分录

　　借：固定资产清理 　　309.6

　　　　累计折旧　　　　 550.4

　　　贷：固定资产　　　 860

　　借：银行存款　　　 　306

　　　贷：固定资产清理　 306

　　借：固定资产清理　0.4

　　　贷：银行存款　　0.4

　　借：营业外支出　　　4

　　　贷：固定资产清理　4
　

五、综合题

　　1.(1)编制相关的会计分录

　　①借：分期收款发出 商品 　 17

　　　　贷：库存商品 　　　　17

　　借：银行存款　　　　　　 4.68

　　　贷：主营业务收入　　　 4

　　　　　应交税金--应交增值税(销项税额)0.68

　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　 3.4

　　　贷：分期收款发出商品　　　　　　 3.4

　　②借：委托代销商品　3.6

　　　　贷：库存商品　　3.6

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　2.8

　　　　营业费用　　　　　　　　　　　　0.13

　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　2.5

　　　　　应交税金--应交增值税(销项税额)0.43

　　借：主营业务成本 　　　　　　1.8

　　　贷：委托代销商品　　　　 　1.8

　　③借：银行存款　　　　　　　 1

　　　　贷：预收账款(或应收账款) 1

　　借：生产成本　 1.2

　　　贷：应付工资 1.2

　　④借：银行存款　　　　　　　 35

　　　　贷：预收账款(或应收账款) 35

　　借：生产成本 　15

　　　贷：应付工资 5

　　　　　原材料 　10

　　⑤借：应收票据 　 　　　　　　　　　　117

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　100

　　　　　　应交税金--应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本　　　80

　　　贷：库存商品 　 　　80

　　⑥借：银行存款 　 　　　　　　　　　　50

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　42.74

　　　　　　应交税金--应交增值税(销项税额)7.26

　　借：生产成本　　 10.4

　　　贷：应付工资 　10.4

　　借：主营业务成本 10.4

　　　贷：生产成本 　10.4

　　⑦借：主营业务收入　　　　　　　　　6

　　　　　应交税金--应交增值税(销项税额)1.02

　　　　贷：应收账款--甲公司　　　　　　7.02

　　借：库存商品　　　　4.7

　　　贷：主营业务成本　4.7

　　⑧借：所得税　　　　　　　　　6.18

　　　　贷：应交税金--应交所得税　6.18

　　(2)编制9月份利润表(见下图)

　　2.(1)东方公司收购a公司股权交易中的“股权转让日”为1999年1月1日。

　　(2)①借：长期股权投资--投资成本　270

　　　　　贷：银行存款　　　　　　　 270

　　借：长期股权投资--股权投资差额　30

　　　贷：长期股权投资--投资成本　　30

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