2017年会计职称中级会计实务模拟题六
【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】
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四、计算题
1.
【正确答案】：
（1）2008年度：
借：研发支出——费用化支出 400
——资本化支出 1 200
贷：应付职工薪酬 900
银行存款 700
借：管理费用 400
贷：研发支出——费用化支出 400
借：无形资产 1 200
贷：研发支出——资本化支出 1 200
资产的账面价值为1 200万元，可收回金额为1 000万元，账面价值高于可收回金额，所以应该计提减值准备，金额＝1 200－1 000＝200（万元）。
借：资产减值损失 200
贷：无形资产减值准备 200
（2）2009年度：
2009年12月31日应计提的减值准备＝1 000－800＝200（万元）
借：资产减值损失 200
贷：无形资产减值准备 200
（3）2010年度：
2010年度的摊销额＝800/5＝160（万元）
2010年12月31日应计提无形资产减值准备＝（800－160）－540＝100（万元）
借：管理费用 160
贷：累计摊销 160
借：资产减值损失 100
贷：无形资产减值准备 100
（4）2012年度：
借：管理费用 135
贷：累计摊销 135
借：累计摊销 430（160＋135×2）
无形资产减值准备 500（400＋100）
营业外支出 270
贷：无形资产 1 200
【该题针对“外购无形资产的初始计量,无形资产的后续计量,无形资产的期末计量”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：（1）编制2009年11月12日购入该无形资产的会计分录
借：无形资产 450
贷：银行存款 450
（2）编制2009年12月31日计提无形资产摊销额的会计分录
借：管理费用 7.5 [450÷10×（2/12）]
贷：累计摊销 7.5
（3）计算并编制2012年12月31日计提的无形资产减值准备的会计分录
2012年12月31日该无形资产的账面价值
＝450－（450÷10）×（2/12）－（450÷10）×3
＝307.5（万元）
计提无形资产减值准备
＝307.5－205＝102.5（万元）
借：资产减值损失—计提的无形资产减值准备102.5
贷：无形资产减值准备 102.5
（4）计算并编制2013年12月31日有关的会计分录
①计提无形资产的摊销额
借：管理费用 30 [205÷（10×12－2－3×12）×12]
贷：累计摊销 30
②计提的无形资产减值准备
2013年12月31日无形资产的账面价值
＝205－30＝175（万元）
无形资产的可收回金额＝100（万元）
计提无形资产减值准备＝175－100＝75（万元）
借：资产减值损失 75
贷：无形资产减值准备 75
（5）计算2014年6月30日无形资产账面价值并判断是否调整其账面价值
①持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
②2014年1至6月，该无形资产的摊销额
＝100÷5×6/12＝10（万元）
无形资产账面价值
＝450－（7.5＋450÷10×3＋30＋10）－（102.5＋75）
＝90（万元）
公允价值减去处理费用
＝150－150×5％＝ 142.5（万元）
不需要调整账面价值。
（6）编制2014年9月16 日通过非货币性资产交换而换入固定资产的会计分录
借：固定资产 160
无形资产减值准备 177.5
累计摊销 182.5
贷：无形资产 450
应交税费——应交营业税 （150×5％）7.5
营业外收入——处置非流动资产利得 52.5
银行存款 10
【该题针对“无形资产处置和报废的核算,无形资产的账面价值,无形资产后续支出的核算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：（1）2007年：
借：研发支出——费用化支出 200
贷：原材料 60
应付职工薪酬 135
银行存款 5
借：应付职工薪酬 135
贷：银行存款 135
借：管理费用 200
贷：研发支出——费用化支出 200
（2）2008年：
借：研发支出——资本化支出 705
贷：原材料 400
应付职工薪酬 290
银行存款 15
借：应付职工薪酬 290
贷：银行存款 290
借：无形资产 720
贷：研发支出——资本化支出 705
银行存款 15
借：管理费用 6
贷：累计摊销 6
（3）2010年：
借：银行存款 120
贷：其他业务收入 120
借：其他业务成本 72
贷：累计摊销 72
借：营业税金及附加 6
贷：应交税费——应交营业税 6
（4）2011年：
借：银行存款 120
贷：其他业务收入 120
借：其他业务成本 72
贷：累计摊销 72
借：营业税金及附加 6
贷：应交税费——应交营业税 6
借：银行存款 600
累计摊销 222 [72×3＋720/10×（1/12）]
贷：无形资产 720
应交税费——应交营业税 30
营业外收入 72
【该题针对“内部研发无形资产的核算,无形资产的后续计量”知识点进行考核】