2017年会计职称《中级财务管理》模拟试题及答案六（8）

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＝〔750×（5％－3％）＋75×（10％－7％）＋225×（40％－10％）＋600×（80％－18％）〕×67％ 
＝306.02（万元） 
③因计提长期股权投资减值准备而减少2004年净利润 
＝〔（300－150）－120〕×67％＝30×67％ 
＝20.10（万元） 
④因计提无形资产减值准备而减少2004年净利润 
＝｛〔（750＋450－120）－150〕－885｝×67％ 
＝45×67％＝30.15（万元） 
（5）计算上述事项应于2004年确认的递延税款借方或贷方金额。 
①2004年年初固定资产计提减值准备产生递延税款借方发生额 
＝〔（3000－450）－2250〕×33％ 
＝300×33％＝99（万元） 
2004年年末固定资产计提减值准备产生递延税款借方发生额 
＝〔（3000＋750）－（450＋187.50）－300－2722.50〕×33％ 
＝90×33％＝29.70（万元） 
②2004年年末计提坏账准备产生递延税款借方发生额 
＝〔（750×5％＋75×10％＋225×40％＋600×80％）－（150×3％＋450×7％＋300×10％＋300×18％）－（750+75+225+600－150－450－300－300）×3‰〕×33％ 
＝〔615－120－1.35〕×33％ 
＝493.65×33％ 
＝162.90（万元） 
③2004年年初计提长期投资减值准备产生递延税款借方发生额 
＝[（300－150）－（300－2700×10％）]×33％ 
＝120×33％＝39.6（万元） 
2004年年末计提长期投资减值准备产生递延税款借方发生额 
＝（300－120－150）×33％ 
＝30×33％＝0.66（万元） 
④2004年年初无形资产计提减值准备产生递延税款借方发生额 
＝（750－600）×33％ 
＝150×33％＝49.50（万元） 
2004年年末无形资产计提减值准备产生递延税款借方发生额 
＝〔（750＋450）－120－150－885〕×33％ 
＝45×33％＝14.85（万元）    

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