2017会计职称考试《中级会计实务》模拟试卷4

　　正确答案:

　　编制A公司会计分录(支付补价)

　　(1)判断是否属于非货币交易：20/〔20+(130+80+100)〕=6.06%

　　由于支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性交易，应按非货币性交易的原则进行会计处理。

　　(2)计算确定换入资产的入账价值总额

　　=(120-10)+(90-20)+80+20+100×17%+80×5%-90×17%=285.70(万元)

　　(3)计算确定换入各项资产的入账价值

　　客运汽车的入账价值=285.70×〔140/(140+100+90)〕=121.20(万元)

　　货运汽车的入账价值=285.70×〔100/(140+100+90)〕=86.58(万元)

　　库存商品-乙商品=285.70×〔90/(140+100+90)〕=77.92(万元)

　　(4)会计分录：

　　借：固定资产清理 110

　　累计折旧 10

　　贷：固定资产-机床 120

　　借：固定资产-客运汽车 121.2

　　固定资产-货运汽车 86.58

　　库存商品-乙商品 77.92

　　应交税金-应交增值税(进项税额) 90×17%=15.3

　　无形资产减值准备 20

　　贷：固定资产清理 110

　　无形资产 90

　　应交税金-应交营业税 80×5%=4

　　库存商品-甲商品 80

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 100×17%=17

　　银行存款 20

　　编制B公司会计分录(收到补价)

　　(1)判断是否属于非货币交易：20/(140+100+90)=6.06%

　　由于收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性交易，应按非货币性交易的原则进行会计处理。

　　(2)应确认的收益=20-(20/330)×(140-10+120-20+90)-(20/330)×90×20%

　　=-0.48(万元)

　　换入资产入账价值总额=(140-10)+(120-20)+90+90×17%+90×20%-100×7%-20-0.48=315.82(万元)

　　(3)计算确定换入资产的入账价值

　　机床的入账价值=315.82×〔130/(130+80+100)〕=132.44(万元)

　　无形资产的入账价值=315.82×(80/(130+80+100))=81.50(万元)

　　库存商品-甲商品=315.82×〔100/(130+80+100)〕=101.88(万元)

　　(4)会计分录：

　　借：固定资产清理 230

　　累计折旧 30

　　贷：固定资产-客运汽车 140

　　-货运汽车 120

　　借：固定资产-机床 132.44

　　无形资产 81.50

　　库存商品-甲商品 101.88

　　应交税金-应交增值税(进项税额) 100×17%=17

　　银行存款 20

　　营业外支出-非货币性交易损失 0.48

　　贷：固定资产清理 230

　　库存商品-乙商品 90

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 90×17%=15.30

　　-应交消费税 90×20%=18

　　2、胜利股份有限公司为工业企业，该公司2005年有关资料如下：(1)资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：(单位：万元)

　　(2)损益类部分账户本年发生额如下：(单位：万元)

　　(3)其他有关资料如下： 1) 短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物 2) “制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用 3) “固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额 含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。 4) 应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费 5) “应交税金一应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额 为销售商品发生的销项税额850万元;“应交税金-未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元;“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育附加 6) “营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。 7) “财务费用”科目借方发生额 含票据贴现利息5万元以及现金支付的其他利息。 8) “投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利 9) “营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元) 10) 假定该公司本期未发生其他交易或事项。要求：(1) 填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。资产负债表(部分项目)编制单位：胜利股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元

 

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　　(2) 填列该公司现金流量表所列示项目的金额现金流量表(部分项目)编制单位：胜利股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元

　　[答案/[提问]

　　正确答案:(1)填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。

　　资产负债表(部分项目)

　　编制单位：胜利股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元