2017年《中级会计实务》模拟题答案与解析
参考答案
1.【答案】C
【解析】该商品签订了销售合同，合同数量小于库存数量，应当分别计算有合同的可变现净值和没有合同的可变现净值，分别确定有合同的和没有合同的是否发生了减值：有合同的部分的可变现净值=5000×(190—1)=94.5(万元)，其成本为100万元，应确认的减值损失为5.5(万元);没有合同的部分的可变现净值=5000×(180—1)=89.5(万元)，其成本为100万元，应确认的减值损失为10.5(万元)，合计应确认的减值损失16 万元。注意：不能把有合同的和没有合同的合在一起计算确定是否发生了减值。
2.【答案】A
【解析】应计入公允价值变动损益的金额=(1.8×5×7.6)-(1.5×5×7.7)=10.65(万元)。实质上意味着：以公允价值计量的外币，汇率变动对其影响，一并计入公允价值变动损益。
3. 【答案】C
【解析】融资租入固定资产，以租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，加上初始直接费用确认固定资产的初始成本。500000×(PA，8%，3)=1288550;1288550>125万元，所以，甲公司租入该设备的入账价值为125万元+5万元=130万元。
4.【答案】B
【解析】交易性金融资产公允价值低于其账面价值的差额，应当确认为公允价值变动损益。
5.【答案】C
【解析】同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。
6.【答案】B
【解析】非货币性资产交换取得的商标权作为无形资产确认，其余均不确认无形资产。
7.【答案】C
【解析】按照票面利率和面值计算每期利息、债券的面值，按照不附转换权的债券实际利率来折现，折现后的价值即为负债的公允价值=10000×3%×2.6730+10000×0.8396=9197.90(万元)。期末摊余成本=期初摊余成本+利息费用-支付的利息=9197.90+9197.90×6%—10000×3%=9449.77 (万元)。
8.【答案】B
【解析】换入资产成本=换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额-收到的补价，所以，甲公司取得该股票的入账价值=1000-100=900(万元)。
9.【答案】C
【解析】应将转让的非现金资产的公允价值<重组债务账面价值的差额—→计入当期损益(营业外收入——债务重组利得)，所以，债务重组利得=(23.4-22)=1.4(万元)。
10.【答案】B
【解析】销售机构固定资产报废净损失计入当期损益(营业外支出)。
11.【答案】B
【解析】仅与企业存在下列关系的各方不构成企业的关联方：(1)与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商;(2)与该企业共同控制合营企业的合营者;(3)仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业不构成关联方。
12.【答案】B
【解析】该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=(160-150)-(160/5/2-150/5/2)=9(万元)。 会计处理：
购入当期内部交易的固定资产的抵销处理
借：营业收入 (内部销售收入)160
贷：营业成本 (内部销售成本)150
固定资产——原价(差额，即未实现的毛利)10
同时，将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销
借：固定资产——累计折旧 (当期多计提的折旧)1
贷：管理费用 (当期多计提的折旧)1
13.【答案】D
【解析】出售该写字楼时应确认的其他业务收入=7000万(售价)+1800万(公允价值变动金额)=8800万元。
14.【答案】D
【解析】职工薪酬范围： ①工资、奖金、津贴和补贴; ②职工福利费; ③“五险一金”：医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金; ④工会经费和职工教育经费; ⑤非货币性福利;⑥辞退福利。所以，每月薪酬总额=6+1+(25-1)/60=7.4(万元)。
15.【答案】C
【解析】持有至到期债券属于货币性资产，以持有至到期债券换取长期股权投资不属于非货币性资产交换。
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多项选择题答案
1.【答案】ABC
【解析】在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。
2.【答案】AB
【解析】会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，除AB选项属于会计政策变更外，其余选项属于会计估计变更。
3.【答案】BD
【解析】企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：(1)资产负债表中的资产项目和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目应采用发生时的即期汇率折算。 (2)利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
4.【答案】BD
【解析】资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回;但存货跌价准备和应收款项的坏账准备可以转回。
5.【答案】AC
【解析】权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入资产减值损失;同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本.
6.【答案】CD
【解析】利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
7.【答案】BCD
【解析】调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项，所以“A”不属于调整事项。
8.【答案】ABCD
【解析】职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;