2017年《中级会计实务》考试考前密押5套题(3)
(6)编制2009年12月31日确认股票价格上涨的会计分录。
确认股票价格上涨=200×15-(4500-600-2100)=1200(万元)。
借：可供出售金融资产——公允价值变动 1200
贷：资本公积——其他资本公积 1200
(7)编制2010年1月31日A公司该股票全部出售的会计分录。
借：银行存款 2400(200×12)
可供出售金融资产——公允价值变动 ( 600+2100-1200)1500
资本公积——其他资本公积 1200
贷：可供出售金融资产——成本 4500
投资收益 600
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2、答案:
(1)对东软公司2007年执行新企业会计准则涉及的交易性金融资产、投资性房地产支付编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整)：
①借：交易性金融资产 2400
贷：短期投资 1800
盈余公积 60
利润分配——未分配利润 540
②借：投资性房地产——成本 3000
投资性房地产——公允价值变动 1000
累计折旧 150
贷：固定资产 3000
盈余公积 115
利润分配——未分配利润 1035
(2)编写东软公司2006年(1)至(6)事项的会计处理：
①借：资产减值损失 150
贷：坏账准备 150
②2006年从被投资方取得投资收益时：
借：长期股权投资 210
贷：投资收益 210
③借：销售费用——产品质量保证 550
贷：预计负债 550
④2006年1月1日取得持有至到期投资时：
借：持有至到期投资——成本 3000
——利息调整 200
贷：银行存款 3200
2006年末：
借：应收利息 150
贷：持有至到期投资——利息调整 15.60
投资收益 134.40
⑤会计上固定资产计提折旧的分录：
借：管理费用 800
贷：累计折旧 800
⑥2006年末存货计提跌价准备的分录：
借：资产减值损失 350
贷：存货跌价准备 350
(3)确定表中所列资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录：
借：递延所得税资产 358.75(1435×25%)
盈余公积 10.35
利润分配——未分配利润 93.11
贷：递延所得税负债 462.21[1750×25%+210/(1-15%)×(25%-15%)]
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五、综合题
1、答案:
(1)编制2007年1月1日投资的会计分录：
借：长期股权投资 3600
贷：银行存款 3600
(2)编制2007年4月16日长岭公司宣告分派现金股利的会计分录：
借：应收股利 90(300×30%)
贷：长期股权投资 90
(3)编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录：
借：银行存款 90
贷：应收股利 90
(4)编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录：
借：长期股权投资 45
贷：资本公积 45(150×30%)
借：长期股权投资 137.4(458×30%)
贷：投资收益 137.4
(5)编制2008年1月1日采用追溯调整法，调整对长岭公司原投资的账面价值：
借：利润分配——未分配利润 123.66
盈余公积——法定盈余公积 13.74(137.4×10%)
贷：长期股权投资 137.4
借：资本公积 45(150×30%)
贷：长期股权投资 45
(6)编制2008年1月1日再次投资的会计分录：
借：固定资产清理 18000
累计折旧 12000
贷：固定资产 30000
借：长期股权投资 17172(16000+1170+2)
营业外支出 2000(18000-16000)
贷：固定资产清理 18000
主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
银行存款 2
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
(7)编制2008年4月16日长岭公司宣告分派现金股利的会计分录：
30%的部分：应冲减投资成本的金额=(300+360-458)×30%-90=-29.4(万元)
50%的部分：应冲减投资成本的金额=360×50%=180(万元)
借：应收股利 288(360×80%)
贷：投资收益 137.4
长期股权投资 150.6(180-29.4)
(8)编制2008年4月20日收到现金股利的会计分录：
借：银行存款 288
贷：应收股利 288
2、答案:
(1)编制2006年与投资相关的会计分录：
①1月1日
借：长期股权投资 4800
贷：银行存款 4800
②3月10日
借：应收股利 150(1500÷10×1)
贷：长期股权投资 150
③3月20日
借：银行存款 150
贷：应收股利 150
(2)计算甲公司2006年末对乙公司股权投资的股票数量：
股票数量=1500+1500÷10×2=1500+300=1800(万股)
(3)编制2007年与投资相关的会计分录：
①3月1日
现金股利=1800÷10×2=360(万元)
应冲减投资成本的金额=(150+360)-4800×10%-150=-120(万元)
借：应收股利 360
长期股权投资 120
贷：投资收益 480
②3月6日
借：银行存款 360
贷：应收股利 360
③6月20日
借：预付账款 32400
贷：银行存款 32400
④7月1日
追加投资：
追加投资部分持股比例=8100/(15000+15000/10×2)×100%=45%
借：长期股权投资 32400
贷：预付账款 32400
(4)计算两次投资合计产生的商誉：
2006年1月1日第一次投资产生商誉
=4800-36900×10%
=1110(万元)
2007年7月1日第二次投资产生商誉
=32400-(36900-1500+4800-3600+3000)×45%
=14580(万元)
二次商誉合计=1110+14580=15690(万元)
(5)计算甲公司2008年末对乙公司股权投资的股票数量：
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