2002年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案
5.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（ ）。
a、检查 b、函证 c、观察 d、监盘
6.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。
a、扩大实质性测试范围 b、扩大符合性测试范围
c、提请被审计单位调整会计报表 d、发表保留意见或否定意见
7.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（ ）。
a、销售截止测试实施日期 b、发票开具日期或者收款日期
c、记账日期 d、发货日期或提供劳务日期
8.在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有（ ）。
a、固定资产减值准备的计提方法是否充分
b、固定资产减值准备的计提金额是否充分
c、固定资产减值准备增减变动的记录是否完整
d、固定资产减值准备期末余额是否正确
9.在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证包括（ ）。
a、发行股票的登记簿、募股清单 b、向外界回购的股票清单
c、银行存款收付款凭证 d、银行存款对账单
10.如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师重新确定的审计报告日期可能为（ ）。
a、原审计报告日期 b、更改后的审计报告日期
c、双重审计报告日期 d、多重审计报告日期
三、判断题（本题型共10题，每题1.5分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为表述正确的，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确得1.5分，每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零为止。答案写在试题卷上无效。）
1.依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。（ ）
2.由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程序。（ ）
3.审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。（ ）
4.若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。（ ）
5.在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。（ ）
6.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（ ）
7.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。（ ）
8.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（ ）
9.如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（ ）
10.注册会计师进行盈利预测审核，主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发生审核意见。（ ）
四、简答题（本题型共4题，其中第1题5分，每2题6分，第3题5分，第4题5分，本题型共21分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1.xyz公司是一家专营商品零售的股份公司。abc会计师事务所在接受其审计委托后，委派l注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，l注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被l注册会计师选定，l注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷第2页给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。）
会计报表认定 具体审计目标 审计程序
公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
存货成本计算准确
存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露
会计报表认定 审计程序
（1）完整性 （6）检查现行销售价目表
（2）存在或发生 （7）审阅会计报表
（3）表达和披露 （8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
（4）权利和义务 （9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
（5）估价分摊 （10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存
（11）测试直接人工费用的合理性
2.x银行拟申请公开发行股票，委托abc会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。
假定abc会计师事务所及其审计小组成员与x银行存在以下情况：
（1）abc会计师事务所与x银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，x银行在abc会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
（2）2000年7月，abc会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向x银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房；
（3）abc会计师事务所的合伙人a注册会计师目前担任x银行的独立董事；
（4）审计小组负责人b注册会计师1998年曾提供x银行的审计部经理；
（5）审计小组成员c注册会计师自2000年以来一直协助x银行编制会计报表；
（6）审计小组成员d注册会计师的妻子自1998年度起一直提供x银行的统计员。
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